відрядження за рахунок зміни середньої вартості одного відрядження розраховується за формулою:
(3.1.8)
Зміна витрат на службові відрядження за рахунок зміни середньої вартості одного відрядження дорівнює:
Таким чином зміна витрат на службові відрядження підприємства ТОВ “Укртекстиль” у звітному 2003 році склала -5,0 тис. грн.., в тому числі рахунок зміни кількості відряджень на -3,2 тис. грн., за рахунок зміни середньої тривалості відряджень на -1,6 тис. грн., а за рахунок зміни середньої вартості одного відрядження на -0,2 тис грн..
5). Зміна вартості основних матеріалів;
а). Зміна вартості основних матеріалів розраховується за формулою:
(3.1.9)
К1; К0 – кількість основних матеріалів відповідно за звітний рік та за попередній рік;
Ц1; Ц0 – вартість основних матеріалів відповідно за звітний рік та за попередній рік;
Зміна вартості основних матеріалів дорівнює:
б). Зміна вартості основних матеріалів за рахунок зміни кількості основних матеріалів розраховується за формулою:
(3.1.10)
Зміна вартості основних матеріалів за рахунок зміни кількості основних матеріалів дорівнює:
в). Зміна вартості основних матеріалів за рахунок зміни вартості основних матеріалів розраховується за формулою:
(3.1.11)
Зміна вартості основних матеріалів за рахунок зміни вартості основних матеріалів дорівнює:
Таким чином зміна вартості основних матеріалів підприємства ТОВ “Укртекстиль” у звітному 2003 році склала 54,15 тис. грн.., в тому числі за рахунок зміни кількості основних матеріалів на 21,94 тис. грн., а за рахунок зміни вартості основних матеріалів на 32,21 тис. грн..
3.4. Організація внутрішнього контролю та аудиту на підприємстві
Перед початком проведення аудиту необхідно вивчити систему внутрішнього контролю підприємства.
Вивчення системи внутрішнього контролю підприємства ТОВ “Укртекстиль” і похідна з цього оцінка ризику досить важливі для аудитора. Так, згідно з міжнародними і національними аудиторськими стандартами, аудитор повинен розбиратися в системі внутрішнього контролю достатньо для того, щоб спланувати аудит і визначити характер, часові межі і обсяг необхідних перевірок.
Вивчення системи внутрішнього обліку в курсовій роботі проводилось за допомогою анкетування.
Опитування проводиться за допомогою спеціальної анкети з детальними специфічними та цільовими питаннями стосовно характеристики контрольного середовища, а також процедур обліку і контролю. Але відповіді на поставлені питання не повинні розглядатись як остаточний доказ, оскільки, як правило, анкету пропонують заповнити компетентному працівникові, який може й не знати всіх деталей функціонування системи і відповідати, якою має бути система контролю з його точки зору, а не якою вона є насправді. Опитування працівників стосовно системи бухгалтерського обліку і контролю допомагає аудитору скласти думку про її особливості. При цьому корисно, якщо опитуваний висловлює свої судження про слабкі сторони системи контролю. Для досягнення цієї мети в інтерв'ю торкаються всіх важливих аспектів контролю і питання ставляться таким чином, щоб негативна відповідь вказувала на слабкі моменти, покращуючи тим самим їх аналіз.
Анкета вивчення системи внутрішнього контролю на підприємстві ТОВ “Укртекстиль” дозволяє зробити нижче наведені висновки.
На підприємстві ТОВ “Укртекстиль” засоби контролю досить різноманітні. Найбільш поширені засоби контролю на вказаному підприємству:
адекватний розподіл обов'язків;
компетентність персоналу;
наявність ефективного порядку санкціонування на документах керівника і головного бухгалтера;
ведення документації та системних бухгалтерських записів;
зустрічні взаємоперевірки бухгалтерських записів;
перевірка правильності здійснення документообігу, у тому числі суцільна нумерація створення документів, реєстрація документів у спеціальних журналах, брошуровка документів, перевірка порядку їх зберігання і архівірування та ін.;
контроль активів та здійснення заходів. спрямованих на обмеження несанкціонованого доступу до активів;
планові та раптові інвентаризації майна і зобов'язань економічного суб'єкта відповідно до встановленого порядку;
контроль облікових записів та реалізація заходів, спрямованих на обмеження доступу неуповноважених осіб до системи документообігу і ведення бухгалтерського обліку;
внутрішні і зовнішні звірення розрахунків, використання для цілей контролю інформації, одержаної із зовнішніх джерел;
контроль зі сторони старших бухгалтерів за якістю роботи підлеглих їм співробітників та незалежні контрольні процедури;
Ведення бухгалтерського обліку наявних активів не доручається працівникам, на яких тимчасово чи постійно покладена матеріальна відповідальність за збереження цих активів, оскільки існує значний ризик того, що вони скористаються цими активами для власної вигоди і відкоректують при цьому облікові записи належним чином, щоб уникнути відповідальності. Це стосується каси, дебіторської заборгованості, заробітної плати, виробничих запасів.
Особи, які видають дозвіл на здійснення господарських операцій, не мають доступу до наявних активів.
Санкціонування господарських операцій конкретне.
На підприємстві існують службові інструкції для всіх категорій працівників. Обізнаність персоналу щодо його функцій та контроль за його роботою дають певний рівень упевненості в правильному здійсненні ділових операцій.
На підприємстві працює постійно-діюча інвентарізаційна комісія. Відсутні на підприємстві спостережна рада та служба внутрішнього аудиту.
Створення системи внутрішнього контролю має певні обмеження. Так, адміністрація часто не хоче вдаватись до ідеальної системи, оскільки її вартість може перевищити її зиск. Дешевше замовити обширний аудит, аніж створювати систему внутрішнього аудиту, яка дорого коштує.
При вивченні облікової системи були проаналізовані:
- загальна система бухгалтерського обліку ;
- організаційна структура бухгалтерії з розподілом обов'язків і повноважень;
організація документообігу;
роль і місце засобів обчислювальної техніки;
внутрішній контроль по касі.
За даними прорахованих джерел можна зробити висновок про задовільний стан організації і методики бухгалтерії ТОВ “Укртекстиль”.
На ТОВ “Укртекстиль” застосована комп'ютерна форма обліку. Використовуються програми "1С Бухгалтерія". Основна перевага – збільшується швидкість обороту облікової інформації, а отож і більший її об'єм на облікового робітника.
Основний недолік збільшення вартості інтелектуалізації форм крадіжок.
Організаційно-інформаційна модель аудиту витрат на виробництво продукції наведена на рис.6. Таким чином, об'єкти контролю за витратами витрат на виробництво продукції поєднують в собі витрачання ресурсів, які або безпосередньо впливають на здійснення виробничого процесу, або являють собою результат цього процесу.
Об’єкти аудиту
Трудові ресурси | Фінансові ресурси | Матеріальні ресурси | Операції діяльності | Функції управління
Джерела інформацій
Нормативні документи