Тимченко Елена Николаевна
ТЕМА 1. ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНІ
ОСНОВИ ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ
ПЛАН.
1. Поняття податк мен та його основні складові
2. Організація податк мен
2.1. органи управління в сфері податк мен
2.2. правове регламентування діяльності податк органів
2.3. структура ДПА та її функції
2.4. права ДПА
2.5. відповідальність платників податків
УПРАВЛІННЯ - це сукупність прийомів та методів цілеспрямованого впливу на об’єкт зметою досягнення певного результату.
ОБ’ЄКТОМ впливу в сфері податк діяльності є відносини з приводу розподілу вартості ВНП, а РЕЗУЛЬТАТОМ має бути з одного боку - формування централізованого грошового фонду держави, а з іншого - створення сприятливих умов для розвитку підприємницької діяльності.
ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ – сукупність прийомів та методів з приводу розподілу ВНП = централізований фонд держави + сприятливі умови господарювання.
Податковий мен включає такі складові :
Законодавча діяльність ;
Планування податків ;
Контроль за вірністю нарахування і своєчасністю сплати податків
та 2) – стратегічне управління; 3)- тактичне.–
В свою чергу контроль податк органів має такі складові :
а) Облік платників податків ;
б) Контроль за своєчасністю перерахуквання податків в належних сумах ;
в) Проведення камеральних , документальних та тематичних перевірок дотримання податк законодавства.
2.1.
Органамми управління є :
ВР, Апарат Президента – загальне керівництво; ВР – розгляд і затвердження податк законодавства; розгляд і затвердження бюджету ( де складова – податки); розгляд і затвердження звітів про діяльність податк органів; виконання бюджету. Апарат Президента – видання указів з питань оподаткування.
Державна Податкова Служба( далі - ДПС)
Фін органи( мінфін, фін управління , відділи) – планування податківЮ звіти про виконання доходної частини бюджету.
Державтоінспекції – контроль за сплатою податку з власників тр-них засобів;
Митні органи – контроль за вірністю обчислення і своєчасністю перерахування мита
Нотаріат( держ мито), казначейство( касове виконання бюджету), КМ,Держадміністрації, ЖЕКи( податок на собак) і т.д.
2.2.
Правове регламентування складає основу податк діяльності. Основними правовими документами , якими керуються податк органи в цій роботі є :
Закони України;
Укази Президента;
Інструкції ДПА;
Роз’яснювальні листи ДПА.
Закони є відправною точкою , але недостатньою для організації діяльності податк органів. Вони тільки визначають основні принципи + основні елементи системи оподаткування , тобто – платники, ставки , пільги, ою’єкти і т.д., але потрібні більш докладні документи – Інструкції.
Окрім інструкцій використовуться також роз’яснювальні листи, але їх існування свідчить про низький рівень підготвки законів та інтрукцій.
2.3.
Податкова служба в У. Створена у 1990 році( закон), вона включала три рівні : 1) ДПІ;2) Податк інспекції в областях, +київ+севастополь;3) ДПІ міст/районів/районів міст.
1996 рік – Указ Президента – на базі ДПІ створені ДПА( теж три рівні).
1998 рік – на базі низових ДПа створені ДПІ.
Давданнями органі ДПС є :
Здійснення контролю за дотримання податьк законодавства;
Внесення пропозицій щодо вдосконалення податк законодавства;
Прийняття у відповідних випадках нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування .
Формування та ведення державного Реєстру фіз осіб – платників податків + Єдиного банку даних про платників податків – юр осіб.
Запобігання злочинам та іншим правопорушщенням , віднесеним Законом до компетенції податк міліції.
Структура і завдання ДПІ міст/районів/районів міст :
Управління непрямих податків ;
Управління організації документальних перевірок юр осіб
Управління оподаткування фіз осіб
Управління прямих податків
Управління роботи з платниками податків
Функції ДПІ низової ланки :
забезпечення обліку платників податків ;
контроль за своєчасністю подання податк документів
здійснення контролю за валютними операціями
контроль за дотримання встановленого порядку розрахунків із споживачами з використанням ЕККА
облік векселів на сплату податків
забезпечення використання та своєчасне стягнення фін санкцій
аналіз причин та оцінка даних про факти порушень податк законодавства
перевірка фактів приховвання і заниження сум податків
передання відповідним правоохоронним органам матеріалів по кримінальних порушеннях
проведення роботи , пов’язаної з виявленням, обліком та оцінкою безгосподарного майна та майна, що перейшло у власність держави
розгляд звернень та скарг громадян з питань оподаткування
подання відповідним фін органам і Держказначейству звітів про надходження податків ті інших платежів
здійснення контролю за наявністю марок акцизу на алкогольні та тютюнові вироби
роз’яснення порядку використання податк законодавства.
Пп. 2.4.,2.5. – отксерить. Основа лекции - Закон “Про ДПС”. Представить потом лекцию в виде схемы.
ТЕМА 2. ОБЛІК ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ.
ПЛАН.
Облік платників податків – юр. Осіб
Облік платників податків – фіз осіб
Облік платників ведеться відділом оліку і обробки даних , окремо фіз та юр осіб.
З метою облік юр осіб створюється єдиний банк даних про платників податків юр осіб.
В нього заносяться всі підприємства , що знаходяться на тер. Району чи міста + їх філії, відділення та інші структурні підрозділи незалежно від місця знаходження + облік філій та відділень ведеться по місцю їх знаходження.
Дані в обліковий реєстр заносяться по групам підприємств різних форм власності. В кожній виділяються галузі н/г. По кожному підприємству вказується як ведуться розрахунки з бюджетом( централізовано головним підприємством або децентралізовано).
В єдиному банку даних по кожному платнику вказуються такі реквізити :
повна назва підприємства, його філій та відділень;
адреси та номери телефонів ;
форма власності;
підпорядкування
дата реєстрації
види податків, які сплачує підприємство;
вимди пільг, які воно використовує ;
№р/р, дата його відкриття;
дата отримання заяви про взяття на облік;
найменування бюджетів, до яких сплачує податки.
Для реєстрації в податк органах підприємства зобо’язані подати в ДПІ за місцем знаходження документи за встановленим передіком ( заява, копія Статуту, свідоцтво про реєстрацію, виписку з банку про відкриття р/р і т.д.)
Податк органи перевіряють вказані в заяві дані і за відсутності зауважень протягом 10 днів реєструють підприємство і заносять його до єдиного банку даних.
У подальшому підприємство має подавати в ДПІ відомості про зміни у їхній діяльності, пов’язані з джаними, наведеними в заяві.
Інформація про зміни подається в
