і аналіз фінансових результатів діяльності підприємства з показниками фінансового прогнозу.
Оцінка внутрішнього контролю основних засобів може здійснюватись зовнішнім незалежним аудитором за такими напрямками:
перевірка наявності первинної документації по всіх господарських операціях з основними засобами;
розподіл функціональних обов’язків посадових осіб, що відповідають за стан та рух основних засобів;
забезпечення належних умов зберігання та експлуатації основних засобів;
наявність необхідних дозволів керівництва на здійснення операцій з основними засобами;
періодичне проведення інвентаризації основних засобів;
належне ведення інвентарного пооб’єктного обліку основних засобів;
контроль записів у журналі (книзі) обліку руху основних засобів та інші напрямки перевірки.
Оскільки метою внутрішнього контролю є придбання, виготовлення, рух основних засобів, записи по руху основних засобів, то при перевірці на Надвірнянському НГВУ можна розглянути перелік питань з внутрішнього контролю основних засобів.
Таблиця 3.1 - Тест внутрішнього контролю
№ п/п | Зміст | Відповіді | Примітки
Так | Ні | Індивідуальна відповідь
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
1. | Чи ведуться регістри аналітичного обліку для різних засобів:
картки;
відомості |
+
+
2. | Чи закріплені основні засоби за матеріально-відповідальною особою? |
+
3. | Чи заключні договори з матеріально-відповідальною особою? |
+
4. | Чи затверджує керівник документи на придбання основних засобів? |
-
5. | Чи підписує головний бухгалтер акт прийняття – передачі основних засобів? |
+
6. | Чи перевіряють нарахування амортизації внутрішні аудитори чи інші особи? |
+
7. | Чи доступ до записів про рух основних засобів мають лише відповідальні особи? |
+
8. | Чи класифікуються основні засоби по групах? | +
9. | Чи перевіряється відповідність даних регістрів обліку основних засобів з даними головної книги? |
+
10. | В разі виконання робіть вартість активу визначається за фактичними витратами? |
+
Перевірка черговості нумерації господарських операцій дозволяє оцінити ймовірність ведення господарських операцій, які документуються або які не проводились протягом періоду, що перевіряється.