оплати праці зменшувався у 2008 р і збільшився на 20% в порівнянні з попереднім у 2009р, цьому зростанню сприяли підняття окладів та тарифних ставок на 20% , тому можна сказати що зміни фонду оплати праці протягом 5-ти років відбувалися зі змінами оплати праці у державі, а не внаслідок збільшення обсягів робіт.
2. Розраховуємо абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати ВАТ “Карпатське УГР” за 2008-2009 рр.
Аналіз використання фонду оплати праці починається з оцінки зміни його обсягу. Зіставляючи фактично нараховану за-робітну плату з плановою за мі-сяць, квартал, наростаючим під-сумком з початку року, за рік загалом і за гру-пами персоналу на підприємстві, визначаємо абсолютну економію чи перевит-рати коштів на заробітну плату.
При аналізі вирішуються такі завдання:
- визначається абсолютна економія чи перевитрата фон-ду оплати праці, дається оцінка використання кошторису з оплати праці;
- виявляються фактори та визначається розмір їх впливу на економію
- чи перевитрату фонду з оплати праці;
- обґрунтовуються зміни коштів на оплату праці.
Спочатку проаналізуємо використання фонду заробітної плати ВАТ “Карпатське УГР” за 2008рік (табл. 3.11).
Таблиця 3.11
Оцінка використання фонду заробітної плати ВАТ “Карпатське УГР” за 2005-2009рр., тис. грн.
№ п/п | Показники | 2005 р. | 2006 р. | 2007 р. | 2008 р. | 2009 р.
3 | 4 | 5 | 6 | 7
1 | Середньорічна чисельність, осіб | 208 | 208 | 212 | 209 | 229
2 | Основна заробітна плата, тис.грн. | 2995,2 | 3010,4 | 3487,7 | 3245,2 | 4127,8
Продовження таблиці 3.11
3 | Премії, тис.грн. | 1198 | 1210,6 | 1235,6 | 1134,7 | 1343,2
4 | Доплати, тис.грн.:
за роботу в нічний час | 327,6 | 310,1 | 541,5 | 547 | 645,3
за роботу у понаднормовий час | 115 | 123,7 | 151,8 | 132 | 136,6
за святкові дні роботи | 101,7 | 99,4 | 149,7 | 123,6 | 111,9
за виконання обов’язків тимчасово відсу-тніх працівників | 0 | 11,3 | 21,9 | 7 | 3,6
за шкідливі умови праці | 1,7 | 1,3 | 0,8 | 1,1 | 1,4
за вислугу років | 599,6 | 649,4 | 767,3 | 789,4 | 783,6
відпустка чергова | 171,7 | 187,6 | 256,1 | 257,8 | 301,5
5 | ФОП всього, тис.грн. | 5510,5 | 5603,8 | 6612,4 | 6237,8 | 7454,9
Таблиця 3.12
Використання фонду заробітної плати ВАТ “Карпатське УГР”по категоріях за 2005-2009рр., тис. грн.
Фонд заробітної плати тис.грн. | За планом | Фактично | Відхилення
1 | 2 | 3 | 4
2005 р
Робітники | 2900,5 | 2950,5 | +50
ІТП | 2198,1 | 2560 | +361,9
Всього | 5098,6 | 5510,5 | +411,9
2006 р
Робітники | 2950,5 | 2932,5 | -18
ІТП | 2529,5 | 2671,3 | +141,8
Всього | 5480 | 5603,8 | +123,8
2007 р
Робітники | 2850,5 | 2872,5 | +22
ІТП | 3699,5 | 3739,9 | +40,4
Всього | 6550 | 6612,4 | +62,4
2008 р
Робітники | 2860,5 | 2862,5 | +2
ІТП | 3289,5 | 3375,3 | +85,8
Всього | 6150 | 6237,8 | +87,8
2009 р
Робітники | 3610,5 | 3646,5 | +36
ІТП | 3799,5 | 3808,4 | +8,9
Всього | 7410 | 7454,9 | +44,9
Як видно з таблиці 3.12, перевитрати всього фонду заробітної плати пра-цівників ВАТ “Карпатське УГР” систематичні протягом 2005-2009рр ,але ближче до 2009р зменшуються, що говорить про політику економії коштів на підприємстві.
Враховуючи стан економіки на сьогоднішній період, категорично заявляти про перевитрати не можна. Оскільки, по-перше, не зазначено суму індексації фонду за-робітної плати у зв'язку з підвищенням цін та зростанням інфляції. По-друге, підприємства наділені широкими правами у визначенні коштів, які спрямовують на споживання. Вони повинні забезпечи-ти своїм працівникам добробут, нормальні умови життя, водночас погоджуючи це з нормальним економічним життям країни та зрос-танням продуктивності праці.
Динаміку зміни фонду оплати праці та частку у ній кожної категорії працюючих показано на рис 3.2.
Рис 3.2 Динаміка зміни фонду оплати праці протягом 2005-2009рр.
Відхилення величини фактично нарахованої заробітної плати від планового рівня в цілому по підприємству і за категоріями пра-цівників залежить від зміни чисельності персоналу та середньої заробітної плати.
При цьому розмір впливу зміни чисельності персоналу визначається множенням величини різниці між фактичною та плановою чисельністю на тарифну ставку або середню планову заробітну плату одного працюючого, а розміру впливу зміни заробітної плати – множенням величин різниці між фактичною та плановою середньою заробітною платою одного працюючого на їх фактичну чисельність.
Розмір оплати відряджень, оплати чергових відпусток і премії залежить від обсягу виконаних робіт, а розмір погодинної оплати і різних видів доплат — залежить від чисельності персоналу. Відповідно до цих залежностей коригується фонд заробітної плати.
Якщо норматив приросту загального фонду заробітної плати на кожен процент приросту обсягу виконаних робіт не виз-начають, то при розрахунку відносної економії (перевитрат) з фон-ду заробітної плати корегуванню підлягає лише його змінна части-на (зарплата робітників за відрядними розцінками, премії за вироб-ничі результати, відпускні нараховані відповідно до частки змінної зарплати).
3. Визначимо вплив факторів на абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати.
При факторному аналізі виділяють фактори, які впливають на відхилення змінної та постійної частини фонду заробітної плати.
Передусім формування витрат на оплату праці залежить від категорії працюючих, так як оплата праці робітників найбільше підлягає впливу обсягу виконаних робіт (при відрядній оплаті праці) або відпрацьованого часу (при погодинній оплаті праці).
Постійна частина фонду заробітної плати залежить від середньоспискової чисельності працівників і їх