8 | Санкціонування операцій | 5,6 | 0,60 | 3,36

9 | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 4,1 | 0,70 | 2,87

10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 0,60 | 3,12

11 | Складна корпоративна структура або складні операції | 3,4 | 0,20 | 0,68

12 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,40 | 4,08

13 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5,4 | 0,60 | 3,24

14 | Правильність відображення операцій в обліку | 8 | 0,50 | 4

15 | Наявність технічних і технологічних засобів контролю | 4 | 0,7 | 2,8

1 | 2 | 3 | 4 | 5

16 | Інші фактори | 5,2 | 1,00 | 5,2

Разом | 100 | 60,47

За даними таблиці 3.2 ризик внутрішнього контролю становить 60,47 %. В зв'язку з тим, що в нас не було достатньої кількості інформації можна сказати, що ми не можемо безпосередньо бути впевненими у прийнятті своїх рішень щодо того, як впливають дані фактори на ризик внутрішнього контролю.

Отже, з цих факторів найбільш високий ризик несуть такі як: кадрова політика адміністрації і перепідготовка працівників; нагляд за виконанням контрольних процедур; наявність технічних і технологічних засобів, інші фактори. Тому в результаті перевірки потрібно якомога більше інформації знайти про ці фактори, тому що тут існує високий ризик невиявлення помилок. По всіх інших факторах ризик внутрішнього контролю є середнім, тому що існує менша імовірність того, що помилки, не будуть виявлені, і в загальному можна сказати, що контроль на підприємстві є досить жорсткий, але більше про це ми зможемо судити після більш детальної перевірки.

Таблиця 3.4 Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю

№

п\п | Фактори | Середня оцінка | Відносна фактична оцінка | Абсолютна фактична оцінка

1 | 2 | 3 | 4 | 5

1 | Час проведення зовнішнього контролю | 5,9 | 0,7 | 4,13

2 | Зміни законодавчих і нормативних актів | 12,8 | 0,9 | 11,52

3 | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 15,5 | 1 | 15,5

4 | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | 7 | 0,7 | 4,9

5 | Перелік контрольних процедур, що використовують у зовнішньому контролі | 8,5 | 0,7 | 5,95

1 | 2 | 3 | 4 | 5

6 | Репутація зовнішнього контролера | 7,3 | 0,8 | 5,84

7 | Об'єктивність в оцінці об'єктів перевірки і дій керівників та інших службових осіб | 10,1 | 0,8 | 8,08

8 | Компетентність зовнішнього контролера щодо об'єктів перевірки | 11,2 | 0,7 | 7,84

9 | Мета і завдання зовнішнього контролю | 4,9 | 0,7 | 3,43

10 | Об'єкти зовнішнього контролю | 7,5 | 0,5 | 3,75

11 | Інші фактори | 9,3 | 1 | 9,3

Разом | 100 | 80,24

Отже, ризик зовнішнього контролю становить 80,24 %. В даній таблиці ми бачимо, що високий ризик по фактору – зміни законодавчих і нормативних актів(0,9) (в наш час закони дуже часто змінюються і тому по цьому фактору існує високий ризик, тому цьому потрібно приділити більше уваги і перевірити якомога ретельніше, так як наслідком порушення законодавства можуть бути заниження прибутків і менша плата податків в бюджет. А це в загальному має великий вплив на економічну діяльність підприємства), час проведення зовнішнього контролю (0,7), кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів (1), обсяг вибірки для зовнішнього контролю (0,7), перелік контрольних процедур, що використовують у зовнішньому контролі (0,7), репутація зовнішнього контролера (0,8), об'єктивність в оцінці об'єктів перевірки і дій керівників та інших службових осіб (0,8), компетентність зовнішнього контролера щодо об'єктів. перевірки (0,7), мета і завдання зовнішнього контролю (0,7), об'єкти зовнішнього контролю (0,5), інші фактори (1).

Визначивши властивий ризик (IR), ризик внутрішнього контролю (РВК), ризик зовнішнього контролю (РЗК) ми можемо визначити ризик невиявлення:

DR= 0,1/(0,5597*0,6047*0,8024) = 0,368 ~ 37 %

Отже, ризик невиявлення помилок аудитором становить 37 %. Виходячи з того що чим менший ризик тим детальнішою має бути перевірка, ми повинні взяти в середньому досить велику вибірку і провести більш ретельну перевірку безпосередньо звертаючи увагу на фактори, які мають суттєвий вплив на фінансові результати підприємства.

Для проведення перевірки я обрала розмір вибірки 10 документів, виходячи з того, що ризик невиявлення становить 37 %.

3.1.6 Визначення основних завдань аудиторської перевірки

Основними завданнями, що ставляться під час проведення аудиту розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами, є підтвердження правильності, своєчасності та повноти нарахування і перерахування податків, правильності ведення обліку за цими розрахунками, правильності заповнення звітності та відповідності даних облікових регістрів даним податкової звітності. Кожне з цих завдань поділяється на більш конкретні.

Завдання аудитора - перевірити правильність обчислення податків і платежів та своєчасність і повноту їх сплати. Перевірці підлягає кожний вид податку і платежу. До основних розрахункових операцій належать розрахунки з бюджетом (із фінансовими органами) за податки з обороту, з прибутків, з доходу працівників та ін. Облік розрахунків з бюджетом відображають на рахунку 64 “Розрахунки за податками і платежами”, у кредит якого записують суми, що підлягають внесенню в дохід бюджету, а в дебет - внесені платежі.

Функціональні задачі – консультування платників податків і зборів зпитань оподаткування з метою своєчасних і правильних розрахунків з бюджетом, а також з метою уникнення переплат та попередження фінансових санкцій