3. Перевірка правильності складання та умов виконання господарських договорів.

2. Повнота | Забезпечення повного відображення в документах операцій з розрахунку з бюджетом, актів виконаних робіт

одержання послуг | 1. Бланки рахунків-фактур, накладних, актів прийняття контролюються.

2. Проводиться звірка в кінці місяця актів виконаних робіт

1 | 2 | 3

3. Санкціонування | Забезпечення видачі дозволів

Відповідальними особами на проведення первинних операцій | 1. Визначення кола осіб на яких покладені функції санкціонування операцій з купівлі.

2. Перевірка наявності дозволу відповідальних осіб на проведення кожного надходження.

3. перевірка договорів щодо виконання робіт

4. перевірка угод з мешканцями санкціонування пільг.

4. Точність | Забезпечення точності реєстрації операції

відносно сум, кількостей та дати | 1. Співставити обсяг наданих послуг та актів прийняття

2. Періодична перевірка рахунків-фактур, накладних, актів прийняття на придбання щодо помилок у даних про кількість товарів: ціни, загальної вартості.

3. Проведення зіставлення даних
статистичного аналізу із даними
бухгалтерського обліку.

5. Класифікація | Забезпечення відповідного

відображення операцій

в бухгалтерському обліку відповідно до суті господарської операції. | 1. Фіксування в наказі про облікову політику операцій, які може здійснювати підприємство.

2. Перевіряти наявність наказів про організацію бухгалтерського обліку відповідно первинним документам, згідно яких проводиться надання послуг

1 | 2 | 3

6. Облік | Забезпечення відображення операцій в первинних документах, реєстрах аналітичного і синтетичного обліків та фінансової звітності | Перевірити рахунки по проводках на рахунках обліку розрахунків з бюджетом.

7. Періодизація | Забезпечити

відображення операцій в тому періоді, у якому вони відбулись | Перевірити, чи сплачено в повному обсязі бюджетні платежі

3.2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю ПП “ Студія стрижки Наталії Майко ”. Опис ведення обліку та контрольних процедур

Відповідно до Закону України “Про бухгалтерський обпік та фінансову звітність в Україні”, система організації бухгалтерського обліку та звітності повинна:

•

•

•

Під час аудиторської перевірки аудитор аудитор досліджує тільки ту методику і процедури бухгалтерського обліку, котрі відносяться до тверджень звітності. Розуміння відповідних аспектів системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю разом з оцінкою власного ризику і ризику невідповідності внутрішнього контролю разом з розглядом інших обставин дадуть можливість аудитору:

· З’ясувати для себе види потенційних суттєвих перекручень, котрі можуть трапитися у фінансових звітах

· Визначити фактори, що впливають на ризик існування суттєвих помилок

· Запланувати необхідні аудиторські процедури

Традиційно вчені виділяють три основних етапи оцінки системи внутрішнього контролю:–

загальне ознайомлення із системою внутрішнього контролю;–

первинна оцінка надійності системи внутрішнього контролю;–

підтвердження достовірності оцінки системи внутрішнього контролю.

У загальному вигляді модель оцінки системи внутрішнього контролю відповідно до Міжнародних стандартів аудиту, матиме такий вигляд (рис.3.1). Система внутрішнього контролю — це спеціальні процедури, введені керівництвом (власниками, директором, головним бухгалтером) для недопущення або оперативного виявлення і усунення як випадкових, так і умисних спотворень в обліку і звітності; забезпечення збереження майна організації.

· .

Рисунок 3.1 - План оцінки системи внутрішнього контролю

Система внутрішнього контролю будується на:

· розділіі обов'язків. Для запобігання зловживанням і розкраданням необхідне розділення обов'язків по зберіганню матеріальних цінностей, здійсненню операцій і обліку. Крім того, у разі, коли кожен відділ вестиме облік своєї діяльності повністю, то зростає небезпека надання ним помилкових даних з метою поліпшення показників.

· наявності ефективних процедур санкціонування операцій. Для здійснення операцій необхідна наявність вирішення відповідальних осіб, виконання всіх формальностей.

· своєчасному належному документуванні операцій. При великому інтервалі часу між здійсненням операції і фактом її обліку зростає вірогідність помилки.

фактичному контролі за майном і документацією. Тобто використання технічний засобів і процедур, що запобігають втраті, вилученню або неправомірній зміні обліковій документації

Порядок дій аудитора наведено в таблиці 2.2. Слід зазначити, що в Міжнародних стандартах аудиту зазначено, що в процесі аудиту фінансової звітності аудитор приділяє увагу лише тій політиці і процедурам в системі бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, які мають відношення до тверджень, на основі яких сформована фінансова звітність.

Таблиця 3.7- Порядок дій аудитора та результати перевірки на етапі загального ознайомлення із системою внутрішнього контролю

Елементи оцінки |

Порядок дій аудитора

1 | 2

Оцінка організаційної структури, розподілу посадових обов’язків і відповідальності | Вивчення організаційних документів, що закріплюють розподіл функціональних повноважень відділів, їх керівників, співробітників, посадових інструкцій з метою визначення порядку підпорядковуваності та підзвітності працівників, адекватності розподілу обов’язків, компетентності персоналу

1 | 2

Оцінка діяльності служби внутрішнього аудиту | Дослідження практики прийняття рішень в установі і визначення стилю управління (демократичний, авторитарний, ліберальний), визначення адекватності стилю управління завданням функціонування установи і очікуванням, що виявляють підлеглі. Визначення рівня делегування повноважень. Оцінка дотримання основних принципів управління (розподіл праці, дисципліна, єдиноначальність, підпорядкованість інтересів, єдність дій, винагорода персоналу, централізація, порядок, справедливість тощо)

Оцінка кадрової політики | Визначення наявності служби внутрішнього аудиту, оцінка системності, частоти, результативності контрольних дій, вчасності інформування керівництва, можливості запобігання порушенням

Оцінка комунікації | Дослідження кадрової документації установи з метою вивчення практики прийняття, звільнення працівників, надання матеріального заохочення, матеріальної допомоги, дослідженнявідповідності їх освіти, кваліфікації, досвіду роботи займанимпосадам. Оцінка рівня плинності кадрів.

Оцінка ризиків | Дослідження існування в установі системи оцінки ризиків діяльності відповідно до їх класифікації

1 | 2

Оцінка практики організації та ведення бухгалтерського обліку, складання та оприлюднення звітності | Вивчення особливостей організації відділу бухгалтерії, закріплення функціональних обов’язків бухгалтерів, дослідження наказу про облікову політику з