Дослідження правильності застосування плану рахунків. Визначення особливостей складання звітів, перевірки і затвердження проведених звірок, арифметичної точності записів;

Оцінка існуючого контролю над прикладними програмами і середовищем комп’ютерних інформаційних систем; Визначення особливостей ведення і перевірки аналітичних рахунків і оборотних відомостей; затвердження документів і здійснення контролю за їх рухом; Вивчення результатів інвентаризацій, проведених установою та частоти їх здійснення.

Дослідження системи обмеження прямого фізичного доступу до активів і записів

Таблиця 3.8- Результати тесту внутрішнього контролю аудиту розрахунків з бюджетом

№ | Зміст | Варіанти | Примітка

Так | Ні | Інф.відсутня

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

1 | Чи ведеться окремий розрахунок витрат на обслуговування будинків та прибудинкових територій |

+

2 | Чи вказуються окремим рядком у фінансовій звітності суми ПДВ? | +

3 | Чи в повній мірі відображається виручка, що підлягає оподаткуванню? | +

4 | Чи правильно визначається база оподаткування? | +

5 | Чи правильно здійснюються розрахунки з податків | +

6 | Чи має місце неправильне списання ПДВ? | +

7 | Чи правильно відображаються на рахунках бухгалтерського обліку операції, пов’язані зі сплатою податків? | +

8 | Чи відповідають дані первинних документів даним облікових регістрів та іншій звітності? | +

9 | Доступ до комп’ютеризованих записів по операціям є тільки у осіб, для яких це пов’язано посадовими обов’язками? | +

10 | Чи використовується попередньо пронумеровані документи, та їх видача реєструється в журналі (книгах) прошнурованих, пронумерованих, скріплених печаткою? | +

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

11 | Періодичність здійснення звірок з ДПА?

1 раз на рік; | +

12 | чи забезпечує постановка бухгалтерського обліку на підприємстві перевірку достовірності звітних даних про доходи (прибуток) підприємства |

+

13 | Чи правильним є відображення в бухгалтерському обліку результатів попередньої перевірки (з боку ревізора, податкового інспектора та ін.), |

+

14 | Чи правильною є проведення інвентаризацій розрахунків за податками і платежами і відображення їх результатів в обліку і звітності, | +

15 | Перевірка реальності даних обліку про затрати на виробництво, які відносяться на валові витрати (амортвідрахування, матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальне страхування, видатки майбутніх періодів, позавиробничі видатки, інші витрати), |

-

16 | Перевірка правильності встановлення собівартості наданих послуг (відповідність затвердженим тарифам) | +

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

17 | об'єктивність визначення валових затрат з метою оподаткування | +

18 | правильність складання декларацій, розрахунків за податками і платежами | -

19 | Чи внески з прибутку до бюджету відображаються щомісяця шляхом запису в дебет рахунка “Податок на прибуток” і в кредит рахунка “Розрахунки за податками” | +

20 | Чи розрахунки з інших платежів показують за дебетом рахунків “Розрахунки з оплати праці” (на суму податків, утриманих із заробітної плати працівників підприємства), “Розрахунки з іншими кредиторами” (на суми простроченої кредиторської заборгованості) і кредитом рахунка “Розрахунки за податками і платежами”. | +

Згідно проведених тестів можна зробити висновок про надійність системи внутрішнього контролю ведення розрахунків з бюджетом та позабюджетними платежами .

3.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовуються для ведення обліку та контролю кредиторської заборгованості

Проведення аудиту операцій пов'язаних із зобов'язаннями полягає у встановленні достовірності певних даних відносно наявності зобов'язань перед кредиторами, повноти і своєчасності відображання первинних даних в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку зобов'язань і його відповідності прийнятій обліковій політиці, національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку, реальності наявних зобов'язань, законності і доцільності проведених розрахунків, достовірності відображання стану зобов'язань у звітності господарюючого суб'єкта.

Для проведення аудиту, аудитори користуються різними нормативними актами. Сукупність нормативних актів складає нормативну базу аудиту. Нормативна база що використовується для організації перевірок, поділяється на зовнішню і внутрішню.

Зовнішня нормативна база - це відповідні закони, постанови, накази, інструкції, положення, методичні матеріали з обліку та звітності, оподаткування, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку та національні нормативи аудиту (основний закон, який використовується при аудиторській перевірки: закон України “Про аудиторську діяльність”).

Внутрішня нормативна база - це облікова політика підприємства, методичні рекомендації, інструкції та розпорядчі документи з організації фінансово-господарської діяльності підприємства (накази, розпорядження, посадові інструкції.). Також при аудиті поточних зобов'язань підприємства слід використовувати дані первинних документів серед яких: виписки банку, видаткові касові ордера, акти переоцінок, платіжні доручення, накладні, претензії, розрахунки та довідки бухгалтерії, договори між банком та підприємством, техніко-економічне обґрунтування, виписки банку, установчі документи, бухгалтерська звітність; меморіальні ордери банку, виписки банку за позичковим рахунком; договори застави, договори страхування, неповернення кредитів; додаткові угоди до кредитних договорів та ін.

Для ведення обліку розрахунків з бюджетом ПП “ Студія стрижки Наталії Майко ” використовуються такі первинні документи та реєстри:

-

-

-

-

-

-

-