рухом грошових коштів підприємства на розрахункових рахунках як в гривнях так і в іноземній валюті.
Журнал-ордер розрахунків з бюджетом - призначений для ведення обліку цих розрахунків.
Основним внутрішнім документом, що визначає характер діяльності підприємства, є статут.
3.2.4 Проведення тестів узгодженості. Процедури контролю повноти даних
Під час перевірки системи внутрішнього контролю проводяться тести узгодження, завданням яких є перевірка відповідності контролю поставленим завданням. При проведені даних тестів в першу чергу потрібно перевірити ефективність процедур контролю повноти даних. Контроль повноти даних полягає у перевірці:
•
черговості нумерації господарських операцій, первинних документів та реєстрів. Нумерація документів - перевірки чи всі дані за всіма пронумерованими документами були відображені повністю;
•
обробки всіх даних методом “перевірочних сум”. Облік на підприємстві є комп'ютеризованим, тому перевірка проводиться через групування документів-джерел і перевірки кількості документів у кожній групі. Вважається, що обробка даних проведена правильно, якщо обидві суми однакові;
•
узгодження даних з різних джерел, тобто чи однаковими є суми про одну й ту ж господарську операцію в різних первинних документах чи реєстрах;
•
визначення достовірності, що інформація з усіх господарських операцій була внесена в документи;*
порівняння вхідних даних з показниками інших документах.
Перевіримо вибірку актів виконаних робіт в розмірі 10 елементів (згідно розрахованого ризику невиявлення) за допомогою метода “перевірочних сум” на те, чи нумерації документів здійснюються у певній послідовності, чи заповнюються всі необхідні реквізити в первинних документах. Дані про перевірку повноти даних розмістимо в таблиці 3.9.
Отже, було виявлено 10 некоректних відхилень:
- не проставлена дата документа - 4 (40%) ;
- не проставлений номер документа - 3 (30%);
Таблиця 3.9- Перевірка повноти актів виконаних робіт
№ елемента | Дата документа | № документа |
Дата | Номер
1 | 2 | 3 | 4 | 5
1 | 2 | 3 | 4 | 5
1 | 05.02.09 | 145 | + | +
2 | 06.02.09 | 146 | + | -
3 | 01.03.09 | 147 | + | -
4 | 01.03.09 | 148 | + | +
5 | 10.05.09 | 149 | - | +
6 | 12.05.09 | 150 | - | +
7 | 20.05.09 | 151 | - | -
8 | 20.05.09 | 152 | + | +
9 | 20.06.09 | 153 | + | -
10 | 30.08.09 | 154 | + | +
Разом вибірка | 10 | 10
Некоректні відхилення | 3 | 4
1 Коефіцієнт відхилень 1 | 30% | 40%
- відсутність необхідних реквізитів - 3 (30%).
Таким чином, можна сказати, що виявлені помилки є результатом недбалого ставлення щодо заповнення документів.
3.2 5 Процедури контролю точності даних
Точність як один із напрямів внутрішнього контролю передбачає, що всі суми точно підраховуються, а це виключає існування помилок.
Процедури контролю точності полягають у перевірці того, що всі дані відносно сум та дат в операціях та документах наведені вірно, а операції в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своєчасно.
Для одержання достовірних даних про те, що господарські операції зафіксовані своєчасно використовуються методи визначення строків проведення
перевірка того, що дані відносно сум та дат в документах та операціях наведені вірно;
перевірка повноти та своєчасності відображення на відповідному рахунку господарської операції;
перевірка належності розрахованих сум.
Перевірку контролю точності даних здійснимо за допомогою вибірки накладних. Метою перевірки є те, чи вірно розрахована сума в накладній, чи дана сума відображена в бухгалтерському обліку відповідно до дати її проведення
Таблиця 3.10- Перевірка контролю точності актів виконаних робіт
№ елемента | Дата документа | № документа |
Арифметична точність | Відображення в обліку | Своєчасність
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
1 | 05.02.09 | 145 | - | + | +
2 | 06.02.09 | 146 | - | + | +
3 | 01.03.09 | 147 | + | + | +
4 | 01.03.09 | 148 | + | + | +
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
5 | 10.05.09 | 149 | + | + | -
6 | 12.05.09 | 150 | + | - | +
7 | 20.05.09 | 151 | + | + | +
8 | 20.05.09 | 152 | + | - | +
9 | 20.06.09 | 153 | + | + | +
10 | 30.08.09 | 154 | + | + | +
Разом вибірка | 10 | 10 | 10
Некоректні відхилення | 2 | 2 | 1
1 Коефіцієнт відхилень 1 | 20 | 20 | 20
Загалом виявлено 5 некоректних відхилень, з них:
- - дані відносно сум та дат в документах та операціях наведені вірно 2 (20%);
- відображення в обліку на відповідних рахунках - 2 (20%);
- своєчасність відображення в обліку - 1 (10%).
Отже, при перевірці точності даних виявлено ряд порушень, це зумовлено тим, що на підприємстві відсутній жорсткий контроль, проте виявлені порушення є несуттєвими
3.2.6 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій
При документальній перевірці особлива увага приділяється наявності всіх реквізитів на тому чи іншому документі.
Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій являють собою перевірку того, що операції затверджені відповідною особою, складаються звіти за видатками та існує обмежений доступ до інформації. Отже, процедури контролю на дозволеність дають змогу встановити той факт (або встановити його відсутність), що зареєстровані дані з господарських операцій дійсно відображають реальні економічні дії.
При проведенні процедур контролю на даному підприємстві, проведемо дослідження податкових накладних, які повинні містити