В місяць звільнення соціальна пільга не застосовується, а до цієї людини застосувалась

Соціальна пільга (302,50 грн) в жовтні 2009 року застосовувалась , коли зарплата менша 940 гривень

Довідково:

На 2010 рік соц пільга становить 434,50 грн і застосовується , коли зарплата

менша 1220 грн

Зарплата робітника Гриньківа П.П в жовтні становила 650 грн.

Утримання з зарплати робітника Гриньківа П.П

Пенсійний фонд -2 % 650* 2% = 13,00 грн.

Безробіття-0,6 % 650*0,6%= 3,90 грн.

Соцстрах-0,5 % 650*0,5%= 3,25 грн.

Податок з доходів фізичних осіб нарахували у жовтні із застосуванням соціальної пільги 302,50 грн

(650-(13,00+3,90+3,25)-302,50)*15%= 49,10 грн.

а мали нарахувати так:

(650-(13,00+3,90+3,25))*15%= 94,48 грн.

Таким чином до міського бюджету не надійшло 94,48-49,10= 45,38 грн.

Ми маємо дорахувати (додатково провести плаіжкою ) 45,38 грн.

Д-т 661 К-т 641 45,38 грн.

3.3.3 Перевірка своєчасності сплати податків

При проведенні перевірки аудитор повинен приділяти увагу контролю рахунків, при якому перевіряється характер сальдо та його очевидність; вчасність проведення проплат.

Таблиця 3.16- Перевірка своєчасності сплати податків за 4-й квартал 2009 року

Стаття | сума | По даним бухгалтерського обліку | По даним аудиту | Пеня

1 | 2 | 3 | 4 | 5

Податок з доходів фізичних осіб . | 8455,56 | 7 жовтня

9 листопада

9 грудня | До 10 числа поточного місяця | 0

Пенсійний фонд | 614,29 | 7 жовтня

9 листопада

9 грудня | До 10 числа поточного місяця | 0

1 | 2 | 3 | 4 | 5

ФСС безробіття | 175,08 | 7 жовтня

9 листопада

9 грудня | До 10 числа поточного місяця | 0

Фонд соцстрахування з тимчасової втрати працездатності | 282,78 | 7 жовтня

9 листопада

9 грудня | До 10 числа поточного місяця | 0

ФССНВ | 245,32 | 7 жовтня

9 листопада

9 грудня | До 10 числа поточного місяця | 0

Єдиний податок | 67523 | 20 жовтня

19 листопада

20 грудня | До 25 числа наступного місяця | 0

Отже, як видно з таблиця 3.5 податки сплачені вчасно , помилок бухгалтерів за період перевірки не спостерігаємо.

3.4 Завершення аудиторської перевірки.

Елементи системи внутрішнього контролю містять безліч контрольно-орієнтованих методик і процедур. Аудитор оцінює перш за все ті з них, які пов'язані з виявленням і запобіганням виникненню істотних неточностей в бухгалтерській звітності і що безпосередньо впливають на конкретні цілі, і, отже, на вигляд і об'єм аудиторських процедур при плануванні аудиту.

Аудитор, оцінюючи ризик неефективності системи внутрішнього контролю, оцінює вірогідність того, що клієнт, проводячи певну політику контролю і здійснюючи відповідні процедури, не виявить істотних помилок в системі обліку. Але аудитор не повинен покладатися на систему внутрішнього контролю, оцінивши її як виключно надійну і таку, що не має порушень, оскільки подібна ситуація можлива тільки в тому випадку, якщо підприємство ще не зареєстроване.

Система внутрішнього контролю створюється з урахуванням співвідношення витрат на її створення і ефективності від її функціонування. Через це за достатню вважається прийнятна система внутрішнього контролю, при якої витрати на її створення забезпечують хай не повну, але хоч би достатню упевненість в тому, що бухгалтерська звітність складена об'єктивно.

Одним з підсумків роботи аудиторів при оцінці системи внутрішнього контролю є вироблення конструктивних пропозицій по його вдосконаленню. Аудитори беруть участь в розробці системи внутрішнього контролю підприємства, висловлюючи свої пропозиції в інформаційному листі, адресованому керівництву підприємства. Аудитор не зобов'язаний спеціально шукати або ідентифікувати негативні факти, він повинен повідомити керівництво, що він виявив в ході звичайної перевірки. Лист, що інформує керівництво підприємства про проблеми, пов'язані з функціонуванням системи внутрішнього контролю подано нижче.

3.4.1 Протокол виявлених помилок і порушень

В ході перевірки було виявлено ряд порушень. Вони наведенні у таблиці

Таблиця 3.17. Витяг з протоколу виявлених явлення помилок та порушень

№ з/п | Тип порушень | Сума відхилень, грн. | Вплив на статтю фінансової звітності | Нормативний акт, який порушено

1 | Неправильне застосування соціальної пільги при нарахуванні ПДФО | 45,38 | Ф1 р.550

Ф 2 р 100 |

Закон України від 22.05.2002 року № 889-ІУ ”Про ПДФО”

Отже, як видно з вище наведеного у нас є відхилення у фінансовій звітності. Ці відхилення спрямовані на збільшення або зменшення статей фінансової звітності, у залежності від типу статті. Загальна сума відхилень становить 43,38 грн.

3.4.2 Пропозиції щодо виявлених помилок і порушень

Проходячись по кожному відхиленню можна виправити його, роблячи певні корегування чи виправлення. Але найбільш доцільною порадою для бухгалтерською служби є недопускання таких помилок в майбутньому. Правильне ведення бухгалтерського обліку і подальше складання фінансової звітності призводить до неприпущення вищенаведених помилок.

По кредиту рахунку 64 “Розрахунки по податках і платежам” відображаються нараховані платежі в бюджет, по дебету - належні до відшкодування з бюджету податки, їх сплата, списання й т.п.

Рахунок 64 “Розрахунки по податках і платежам” має такі субрахунку:

641 “Розрахунки по податках”;

642 “Розрахунки по обов'язкових платежах”;

643 “Податкові зобов'язання”;

644 “Податковий кредит”.

На субрахунку 641 “Розрахунки по податках” ведеться облік податків, які нараховуються й сплачуються згідно з діючим законодавством ( податок на прибуток, податок на додану вартість, інші податки).

На субрахунку 642 “Розрахунки по обов'язкових платежах” ведеться облік розрахунків по зборах (обов'язковим платежам), які обчислюються відповідно до чинного законодавства й облік яких не ведеться на рахунку 65 “Розрахунки по страхуванню”.

На субрахунку 643 ‘Податкові зобов'язання” ведеться облік суми податку на додану вартість, певну, виходячи із суми отриманих авансів (попередньої оплати) за готову продукцію, товари, інші матеріальні цінності й нематеріальні активи, роботи, послуги, які підлягають відвантаженню (виконанню).

На субрахунку 644