Отже, ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності має проводитись відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні “, використовуючи план рахунків, керуючись ПСБО.

Щоб виправити помилки потрібно провести такі коригуючи записи у рахунках бухгалтерського обліку, які наведені в таблиці 3.18:

Таблиця 3.18 Пропозиції усунення помилок і порушень

№ з/п | Тип порушень | Потрібно зробити

1 | Неправильне застосування соціальної пільги при нарахуванні ПДФО | Заплатити ПДФО в сумі 45,38 грн

Дт 661 Кт 641 45,38грн

3.4.3 Визначення суттєвості відхилень

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також і оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Ми розраховували межу суттєвості для даного товариства у першому розділі. Вона становить 450,50 грн. Здійснюючи перевірку по суті ми виявили ряд порушень на загальну суму 259,38 грн. При порівнянні величини виявленого порушення з рівнями суттєвості, ми бачимо що його значення дуже мале і не суттєве. На жоден показник балансу відхилення не має впливу і воно не матиме впливу на фінансову звітність. Більше порушень на підприємстві не виявлено. Можна говорити про надання безумовно позитивного аудиторського висновку.

Аудиторський висновок

Аудиторський висновок

незалежного аудитора Волк М. Ю.

про результат перевірки ПП “Студія стрижки Наталії Майко ” за період з 01.01.09 по 31.12.09 .

Керівництву ПП “ Студія стрижки Наталії Майко ”

.Я провела аудиторську перевірку статей балансу “Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом”, “Поточні зобов’язання за розрахунками зі страхувааня”, “Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці” приватного підприємства “ Студія стрижки Наталії Майко ” станом на 31 грудня 2009 року

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цієї статті балансу у відповідності до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

Моєю відповідальністю є надання висновку щодо цієї статті балансу на основі результатів нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування у виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих помилок.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також і оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Я вважаю, що отримала достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення думки.

На мою думку, статті балансу “Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом”, “Поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування”, “ Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці” ПП ” Студія стрижки Наталії Майко ” справедливо і достовірно відображають розрахунки з бюджетом па позабюджетними станом на 31.12.2009 року у відповідності до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Аудитор

Дата ________________

3.4.4 Аудиторський звіт.

В ході планування аудиту бухгалтерської звітності ПП “ Студія стрижки Наталії Майко” за рік, що завершився 31 грудня 2009р., нами була розглянута структура системи внутрішнього контролю підприємства, щоб намітити аудиторські процедури, які могли б дозволити нам представити аудиторський висновок по бухгалтерській звітності.

Викладені факти, пов'язані з проблемами внутрішнього контролю, про які аудитори вважають за потрібний довести до відома керівництво підприємства, оскільки вони свідчать про недоліки структури і функціонування системи внутрішнього контролю і можуть негативно вплинути на здатність підприємства реєструвати, обробляти, узагальнювати інформацію в бухгалтерській звітності.

Виявлено такі недоліки стосовно аналізованого підприємства:

- відсутність належного розділення обов'язків, або їх неодноразове дублювання;

-відсутність належного контролю і санкціонування господарських операцій;

-відсутність належного контролю при підготовці і укладенні господарських договорів- договорів з мешканцями на обслуговування будинку та при будинкової території та надання послуг ;

-часткова неефективність процедур контролю;

- порушення системи обліку працівниками, відповідальними за підготовку первинної документації;

Цими обставинами, на наш погляд, є наступні:

1. при виконанні своїх обов’язків працівники використовують бланки з печаткою і підписом керівника. Особливо це має місце при виконанні працівниками певних видів робіт, що потім відображатиметься на обсягах нарахованої їм заробітної плати, а також на обсягах сплачених податків. Особи, відповідальні за збереження продукції, допущені до заповнення первинної документації і реєстрації господарських операцій. При цьому можливі випадки, коли працівник, що зробив помилку або що спотворив інформацію, може приховати цей факт