2.2 Динаміка прибутку та розрахунок впливу факторів на величину прибутку від реалізації товарної продукції

Таблиця 2.3 Динаміка прибутків і обсягу продаж підприємства.

Показник | Роки

2004 | 2005 | 2006

1. Чистий прибуток | 10200 | 10500 | 10700

2. Обсяг продажу | 950 | 1040 | 1100

3. Коефіцієнт прибутковості (рядок 1 : рядок 2) | 0,31 | 0,15 | 0,2

Розрахунок впливу факторів на величину прибутку від реалізації товарної продукції

1. Вплив обсягу реалізації продукції в натуральному вира-женні:

(-2000) * 15 грн. = - 30 000 грн.

або

2. Вплив зміни собівартості реалізованої продукції:

- (+5 грн.) * 8000 = -40 000 грн.

3. Вплив зміни цін:

+15 грн. * 8000 = +120 000 грн.

Разом +50 000 грн.

Негативний вплив на прибуток з боку собівартості реалізо-ваної продукції може бути повністю або частково пов'язаний з таким незалежним від роботи даного підприємства чинником як інфляція. В нашому прикладі непередбачене в плані зро-стання ціни на продукцію підприємства становило 17,6% (15 : 85 * 100), а собівартості одиниці реалізованої продукції 7,1 % (5 : 70 * 100).

Два фактори негативно впливали на суму прибутку і разом зменшили його на 70 тис. грн., але резерв — лише 30 тис. грн.

2.3 Аналіз та розрахунок формування чистого прибутку та його використання

Послідовність проведення розрахунку та результати факторного аналізу формування .чистого прибутку полягає в наступному.

Формування чистого прибутку залежить від наступних показників:

Зміна чистого прибутку, у т.ч. за рахунок зміни:

фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування (П0)

-валового прибутку (П)

-фінансового результату від іншої операційної діяльності (Під)

-фінансового результату від фінансової діяльності (Пфд)

-фінансовою результату від інвестиційної діяльності (Під)

питомої ваги чистого прибутку (ПВчл)

Розрахунок даних показників проводиться наступним чином:

Зміна чистого прибутку

?ЧП = ЧП1-ЧПо=10700-10500=+200

Зміна чистого прибутку за рахунок зміни:

-фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування

?ЧП =?По*ПВчпо=500*89,74/100=+448,70

-валового прибутку

?ЧП=?ВП*ПВчпо=1900*89,74/100=+1705,06

-фінансового результату від іншої операційної діяльності

?ЧПод=?ЧППід*ПВчпо=100*89,74/100=89,74

-фінансового результату від фінансової діяльності

?ЧПфд=Пфд*ПВчпо=-100*89,74/100=-89,74

-фінансовою результату від інвестиційної діяльності

?ЧПід=?Під*ПВчпо=-1400*89,74/100=-1256,36

питомої ваги чистого прибутку

?Ппв=?ПВ*По=-2,04*12200/100=-248,88

Розподіл чистого прибутку дає змогу підприємству розширювати діяльність за рахунок власних, відносно дешевих джерел фінансування. При цьому значно знижуються витрати на залучення додаткових позикових джерел, на випуск нових акцій, що зберігає систему контролю за діяльністю підприємства, оскільки кількість власників не збільшується.

Розподіл чистого прибутку, зокрема в ЗАТ «Тканини», є основним питанням його дивідендної політики. Цим регулюється курс акцій, розміри, структура та темпи зростання капіталу товариства.

Згідно П(С)БО 5 "Звіт про власний капітал" підприємство використовує наступні шляхи використання чистого прибутку:

1) розподіл прибутку між учасниками (дивіденди, інші виплати);

2) поповнення статутного капіталу;

3) поповнення резервного капіталу.

Методика аналізу розподілу чистого прибутку полягає у порівнянні фактичних даних з прогнозними за минулі періоди за основними напрямами розподілу прибутку. На підставі такого аналізу визначаються відхилення і їх причини. Підлягає оцінці питома вага кожного напряму розподілу прибутку в загальній його сумі.

Джерелами інформації є форма № 3 "Звіт про фінансові результати", форма № 4 "Звіт про власний капітал", фінансовий план, розрахунки використання чистого прибутку.

Проведення такого аналізу на ЗАТ «Тканини» відображається в таблиці 2.4

Таблиця 2.4. Аналіз використання прибутку

Показник |

Одн. вим. |

2004 |

2005 |

2006 |

Відхилення 2006/2005

+/- | %

Прибуток від реалізації продукції | грн. | 17900,00 | 17900,00 | 19296,00 | + 1396.0 | + 7.80

Прибуток від інших видів діяльності | грн. | - | - | 704,00 | + 704.0 | -

Прибуток до оподаткування | грн. | 16900,0 | 17900,0 | 20000 | + 2100,0 | + 11.73

Податок на прибуток (ЗО %) | грн. | 4570,00 | 5370,00 | 6000,0 | + 630,0 | + 11,73

Чистий прибуток | грн. | 13530.0 | 12530.0 | 14000 | + 1470.0 | + 11.73

Питома вага в чистому прибутку:

- виплат учасникам

- поповнення статутного капіталу

- поповнення резервного капіталу | %

%

% |

35,00

56,00

5,00 | 45,00

50,00

5,00 | 50.00

45,00

5,00 |

+ 5.0

-5,0

- | X

X

X

Відрахування з чистого прибутку:

- на виплати учасникам

- на поповнення статутного капіталу

- до поповнення резервного капіталу |

грн. грн.

грн. |

5040,5 5065,0

600,50 |

5638,56265,0

626,50 |

7000 6300

700 |

+1361,5 + 35,0

73,5 |

+ 24,15

+ 0,56

+ 11,73

За даними таблиці 2.4 у 2006 році збільшилася сума чистого прибутку на 1470 грн., що склало 11,73%. Відповідно, збільшилося відрахування з чистого прибутку за різними напрямами. Одночасно відбулися зміни в питомій вазі вирахувань з чистого прибутку: виплат учасникам і поповнення статутного капіталу - на 5 %. Внаслідок цього збільшилися суми виплат учасникам на 1361,5тис.грн., що склало 24,15%; суми на поповнення резервного капіталу - на 73,5тис.грн. або 11.73%. Найменші зміни відбувалися у розмірі коштів, спрямованих на поповнення статутного капіталу (35 тис. грн. або 0,56 %). У цілому така тенденція свідчить про політику підприємства, спрямовану на підвищення інвестиційної привабливості підприємства.

Оцінивши розподіл чистого прибутку, необхідно також проаналізувати використання коштів, які утворюються у результаті його розподілу.

Необхідно оцінити зміну загальної суми коштів, які були спрямовані згідно з напрямами розподілу, вивчити фактори, що вплинули на зміни цих сум, дослідити їх динаміку. Важливим завданням аналізу є вивчення питань використання розподілених коштів за рахунок чистого прибутку згідне цільового призначення і затверджених розрахунків, визначення причин відхилень і ефективності проведених заходів.

Розглянемо аналіз динаміки резервного капіталу в ЗАТ «Тканини».

Таблиця 2.5. Аналіз динаміки резервного капіталу

Показник | 2005