Податкове планування підприємства має примусовий характер і здійснюється згідно з тією законодавчою базою, яка існує в державі, у тому числі й з підзаконними актами, які затверджуються на державному та місцевому рівнях. На рівні підприємства податки сплачуються незалежно від бюджету підприємства, тобто від його витрат та прибутків.

Головним типом податкового планування на рівні державного та місцевих бюджетів є стратегічне податкове планування. Рішення приймаються на підставі розробленого плану податкових платежів і прогнозування. Основна мета його — економічне обґрунтування якісних і кількісних параметрів для забезпечення фінансування соціально-економічного розвитку держави.

Податкове планування базується на результатах наукових досліджень звітних аналітичних даних, їх збору та обробки, визначенні негативних і позитивних рис оподаткування в поточному році, їх впливу на різні напрями економічної діяльності.

На підприємстві виділяють три рівні планування - стратегічне, поточне та оперативне. Кожний з них має свою мету, завдання та форми реалізації.

Стратегічне (податкове планування здійснюється на період від одного року й більше (як правило, на період не більший ніж три роки). Його мета — визначення податкової стратегії на майбутній період на підставі загальної економічної стратегії підприємства і його мети.

Головне завдання стратегічного планування — це підвищення добробуту власників підприємства за рахунок збільшення отриманих доходів та прибутку і зменшення податкових платежів, які є частиною загальних витрат підприємства.

Розробка стратегічного плану податків тісно пов'язана з податко-вою політикою підприємства та з іншими стратегіями. Розробка стратегії податкових платежів, як частина загальної фінансової стратегії, складається з шести етапів.

На першому етапі визначається загальний строк дії стратегії податкових платежів. Цей етап залежить від періоду та умов дії загальної економічної стратегії та загальної державної податкової політики, її передбачуваність, стабільність законодавчої бази, постійність загальної економічної політики держави. Цей етап в умовах перехідного періоду до ринкової економіки в Україні, становить один - два роки.

На другому етапі досліджуються зовнішні чинники, які впливають на податкові платежі підприємства. Насамперед це стосується законодавчої бази держави, її стабільності та напрямів економічної політики держави. Особливого значення набувають зміни кон'юнктури ринку, в тому числі й фінансової, зміни у світовому економічному се-редовищі, системі оподаткування в інших країнах.

На третьому етапі формуються стратегічні цілі податкової політики підприємства. До них належать підвищення добробуту власників і співвласників підприємства, рівня прибутковості продукції та підприємства тощо. На підставі цього і визнача-ється стратегічна мета податкової політики — зменшення податко-вих платежів, їх оптимізація, сплата податків у розмірах, які можуть бути відносно постійними протягом певного періоду, та ін

На четвертому етапі розробляється податкова політика, плани по окремих видах податків і напрямах діяльності. Залежно від напряму діяльності підприємства визначається податкова політика, перелік податкових платежів, зборів та обов'язкових платежів, а також визначається можливість диверсифікації напрямів діяльності й залежно від цього — можливість зміни податкової політики підприєм-тва. На цьому етапі розробляються плани податкових платежів по окремих видах податків, визначаються можливості їх зменшення при зміні напрямів діяльності.

На п'ятому етапі розробляються різні заходи щодо досягнення стратегії податкової політики та її реалізації, а також визначаються система керівництва та склад виконавців стратегії, цілі, завдання та напрями діяльності. Податковий менеджмент окреслює коло вико-навців і ступінь їх відповідальності, розробляється система стимулю-вання виконавців.

На шостому етапі оцінюється ефективність розробленої стратегії податкової політики. З цією метою здійснюється:*

узгодження стратегії податкових платежів із загальною економіч-ною стратегією підприємства, стратегією його розвитку;*

відповідність прогнозованого розвитку навколишнього екологі-чного середовища фактичним змінам;*

визначається співвідношення цілей. завдань і стратегій, а також їх спрямованість і можливість виконання;*

реалізація стратегій податкових платежів. При цьому оцінюється рівень кваліфікації податкових менеджерів та їх досвід;

результативність розробленої стратегії. Для цього визначаються показники ефективності стратегій податкових платежів, які можна поділити на загальні та часткові.

До загальних належать:

1.Збільшення або зменшення загальної суми податкових платежів підприємства в цілому за звітний період у порівнянні із запланованим розміром.

2. Збільшення або зменшення загальної суми податкових платежів у порівнянні з попередніми роками .

3.Темпи зростання загального розміру податкових платежів підприємства за звітний рік .

4. Темпи зростання загального розміру податкових платежів під-приємства за попередній рік.

5.Рівень оподаткування підприємства (Рп). Він визначається за формулою

Рп = ПП / Чп , (2.1)

де ПП — сума податкових платежів підприємства в цілому за певний період;

Чп — чистий прибуток, отриманий підприємством за певний період;

6. Податкомісткість діяльності підприємства (Пм). Для її визначення може бути застосована формула

Пм = П / ПП , (2.2)

де П — чистий прибуток, отриманий підприємством за певний період; ПП — сума податкових платежів підприємства в цілому за певний період.

7. Податкова квота підприємства (Пкв):

Пкв = ПП / ОД , (2.3)

де ОД — загальний обсяг діяльності підприємства за відповідний період.

До часткових показників ефективності стратегії податкових платежів можна віднести такі:

1. Рівень оподаткування окремих господарчих операцій або укладених угод (Роп.уг ). Розрахунок проводиться за формулою

Роп.уг = ППоп.уг / Пуг (2.4)

де ППоп.уг — сума податкових платежів після здійснення укладеної угоди;

Пуг — прибуток, отриманий від здійснення укладеної угоди.

2. Рівень оподаткування окремих видів діяльності (Роп.д ). Для розрахунку використовується формула

Род = ППд / Пд (2.5)

де ППд — податкові платежі по виду діяльності, який аналізується;

Пд — прибуток, отриманий від здійснення цього виду діяльності.

3. Рівень пільгового оподаткування підприємства (Рп оп):

Рп.оп = Пп.оп / П , (2.6)

де Пп.оп — сума пільгових податків, сплачених підприємством за період, що аналізується; П — загальний чистий прибуток, от-риманий підприємством за період, що аналізується.

4. Коефіцієнт оподаткування прибутку підприємства (Коп п):

Коп.п = Ч / ПП (2.7)

де Ч