Кінцева мета податкового планування — оптимізація податкових платежів.

Важливим елементом податкового менеджменту є розрахунок оптимальності податкових платежів на фінансовий рік. Для цього до-сліджуються рух фінансових потоків підприємства за звітний період, оцінюються ресурсний потенціал, економічна стратегія підприєм-ства, а також проводиться моніторинг податкового законодавства. У практиці податкового менеджменту визначають кілька шляхів оптимізації по-даткових платежів.

При визначенні оптимальності оподаткування викорис-товується метод багатоваріантних розрахунків, тобто розглядається якомога більше різних варіантів, потім вони порівнюються і вибира-ється найсприятливіший та найкорисніший.

Завершується процес розробки оптимальних розмірів податкових платежів визначенням ефективності розробленої політики. При цьо-му особливе місце відводиться аналізу податкових платежів за ряд років, порівнянню їх та визначенню найсприятливішого з урахуван-ням конкретних умов і напрямів діяльності.

Оптимізація податкових платежів передбачає вибір таких податкових систем і платежів, які б задовольняли підприємство з погляду отримання доходів, необхідних для розширення виробництва, знаходження працівників, зацікавлених у результатах своєї праці, та давали б можливість зменшити втрати від ризику господарської діяльності.

Розробка оптимального плану податкових платежів повинна базуватись на основі їх мінімізації. Оптимізація податкових платежів на підприємстві відрізняється за змістом від їх мінімізації. Мінімізація передбачає розробку різних заходів щодо сплати податків, яка може здійснюватись як на неза-конних, так і на законних підставах. Мінімізація податкових платежів на незаконних підставах надалі, коли ці порушення будуть викриті, може призвести до збільшення пла-тежів у вигляді штрафів, пені.

Для вибору оптимального варіанта подат-кових платежів розробляють кілька варіантів і вибирають найефек-тивніший шляхом порівняння.

При розробці оптимального плану податкових платежів вста-новлюються різні напрями:

1. Визначення доцільності застосування спрощеної або будь-якої ін-шої системи оподаткування для конкретного підприємства.

2. Розрахунок різних варіантів напрямів виробничої діяльності мо-же супроводжуватись розрахунком розмірів податкових плате-жів. При цьому визначається доцільність вибраних напрямів ді-яльності та можлива їх зміна з урахуванням мінімізації податко-вих виплат.

3. Визначення можливостей зменшення податкових платежів за ра-хунок прямих і непрямих податків та застосування різних пільг щодо них.

4. Визначення можливості регіональної диверсифікації, розширення сфери та напрямів діяльності, застосування тих, які дають мож-ливість зменшення загальної суми податкових платежів.

5. Розробка прогнозів податкових платежів на майбутнє.

Список використаної літератури

Декрет КМУ”Про місцеві податки і збори” від 20.05.1993 р. №56-93.

Закон України "Про систему оподаткування" в редакцiї Закону № 77/97-ВР Biд 18.02.97// ВВР України - 1997. -№ 16.

Законодавство України про податки i збори з громадян: Зб. нормат. aктів. - К: Юрiнком, 2000.

Васuлик О. Д. Теорія фінансів: Підручник. – К.: НІОС, 2001. – 416с.

Д'яконова І. І. Податки та податкова полiтика України. - К: Наук. думка, 1997.

Литвиненко Я.В. Податкова політика: Навч. Посібник. – К.: МАУП, 2003,-224 с.

Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000.-352с.

Тимченко О.М. Податковий менеджмент: Навч.-метод.посібник для самост.вивч. дисц.-К.:КНЕУ.2001.-150с.

Фiнансове право: Пiдруч. / За ред. Л. К Воронової. - Xapкiв: Консум, 1998.