На підприємстві не складено графік документообігу, а існує лише в усній формі. Необхідно звернути увагу на порушення цього графіку, що призводить до несвоєчасної обробки первинних документів та складання бухгалтерських реєстрів. Але у відповідності з новими вимогами в господарстві так і не складений наказ “Про облікову політику підприємства”, де визначаються основні методологічні принципи обліку в господарстві.

РОЗДІЛ 3. МЕТОДИКА СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

3.1. Зміст, призначення, порядок та основні етапи складання Балансу

Порядок складання бухгалтерського Балансу в ПСП „Агрофірма „Перше травня” регулюється П(С)БО 2 „Баланс”, затвердженим наказом Мінфіну України від 31.03.1999р. №87.

Баланс надає користувачам інформацію про наявні у підприємства активи, зобов'язання та капітал, тобто є структурованим відображенням фінансового стану підприємства.

П(С)БО 2 „Баланс” встановлює форму і визначає вимоги до змісту балансу. Форма балансу складається з трьох розділів активу і п'яти розділів пасиву (Додаток А). Активи і зобов'язання в свою чергу поділені на необоротні і оборотні (довгострокові і поточні) у відповідності з періодом, протягом якого активи будуть реалізовані або використані, а зобов'язання погашені.

У відповідності до П(С)БО 2, оборотні активи — це грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом два-надцяти місяців з дати балансу.

Основою поділу активів та зобов'язань є відношення до операційного циклу і термін реалізації (споживання) для активів чи термін погашення для зобов'язань.

Активи, що не відносяться до оборотних, класифікують як необоротні.

Актив відображається в Балансі лише у тому випадку, коли його оцінка може бути достовірно визначена і в майбутньому очікується отримання економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

У статті „Нематеріальні активи” (ряд. 010,011,012) відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з П(С)БО 8 „Нематеріальні активи”, затвердженим наказом Мінфіну України № 242 від 18.10.99 р. В ПСП АФ „Перше травня” у складі нематеріальних активів можуть зарахуватися:

- права користування природними ресурсами (право користування надрами, іншими ресурсами природного середовища, геологічною та іншою ін-формацією про природне середовище тощо);

- права користування майном (право користування земельною ділянкою, право користування будівлею, право на оренду приміщень тощо);

- права на знаки для товарів і послуг (товарні знаки, торгові марки, фірмові назви тощо);

- права на об'єкти промислової власності(право на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, сорт рослин, породи тварин, ноу-хау, захист від недобросовісної конкуренції тощо);

- авторські та суміжні з ними права (права на літературні та музичні твори, програми для ЕОМ, бази даних тощо);

- незавершені капітальні інвестиції в нематеріальні активи;

- інші нематеріальні активи (право на провадження діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо).

Не визнаються активом, а підлягають відображенню у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені:

- витрати на дослідження;

- витрати на підготовку і перепідготовку кадрів;

- витрати на рекламу та просування продукції на ринку;витрати на створення, реорганізацію та переміщення підприємства або його частини;

- витрати на підвищення ділової репутації підприємства, вартість видань і витрати на створення торгових марок (товарних знаків).

У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації, яка наводиться у дужках.

По статті „Незавершене будівництво” (ряд. 020) в господарстві відображають вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, і устаткування для монтажу), що здійснюються підприємством, а також авансові платежі для фінансування капітального будівництва, облік яких ведеться на субрахунку 151 „Капітальне будівництво”.

Незавершене будівництво оцінюється по собівартості, що включає всі витрати інвестовані у будівництво.

Не визнаються активами та не додаються до балансової вартості незавершеного будівництва: наднормативні витрати; витрати на реалізацію; інші витрати, не пов'язані з веденням будівельних робіт. Ці суми списують і відображають в складі інших витрат в Звіті про фінансові результати.

Питання обліку основних засобів (визнання, балансової вартості та амортизації) в регламентується ПБО 7 „Основні засоби” та Методичними рекомендаціями з бухгалтерського обліку основних засобів, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 30. 09.2003р. №561.

Первісна вартість об'єкта основних засобів визначається за його собівартістю, що включає:

- суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);

- реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються в зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобів;

- суми ввізного мита;

- суми непрямих податків у зв'язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству);

- витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів;

- витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобів;

- інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання із запланованою метою.

Витрати на сплату відсотків за користування кредитом не включаються до первісної вартості основних засобів, придбаних (створених) повністю або частково за рахунок позикового капіталу.

Первісна вартість придбаних (побудованих) за рахунок бюджетних асигнувань основних засобів визначається без суми непрямих податків, яка відображається зменшенням цільового фінансування і цільових надходжень.

Первісною вартістю об'єктів, переведених до основних засобів з оборотних активів, товарів, готової продукції тощо, є їх собівартість, яка визначається згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 9 „Запаси”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України