оподаткування. Що стосується інших обов’язкових платежів то МП Селект виступало платником зборів на обов’язкове державне страхування. Об’єктом оподаткування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування є фактичні витрати на оплату праці. Збір сплачується за ставкою 32% від фонду оплати праці. Збір на обов’язкове пенсійне страхування сплачують також працівники фірми. Він нараховується і утримується з усіх видів виплат, що належать до сукупного оподаткованого доходу за ставкою 1% (коли оплата праці працівника менша 150 грн.) та 2% (коли більша 150 грн.).
Об’єктом оподаткування збору на обов’язкове соціальне страхування є фактичні витрати на оплату праці працівників. Ставка збору визначена в розмірі 32 % від фактичних витрат на оплату праці. Фірма перераховує кошти до Фонду соціального страхування 2 рази в місяць у дні видачі заробітної плати: 16 числа за 1 половину місяця: 1 числа за 2 половину місяця. Розрахункова відомість про сплату коштів обов’язкового соціального страхування за 12 місяців 2002 року була подана 15 січня 2003 року.
Об’єктом оподаткування збору на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття фактичні виплати на оплату праці, а ставка збору становить 1,5%. Ставка збору для працівників становить 0,5% від сукупного оподаткованого доходу. Збір оплачується одночасно з одержанням коштів на оплату праці. МП Селект нараховувались та перераховували внески до Фонду соціального страхування по тимчасовій непрацездатності, народженні та похованні.
МП “Селект” виступає платником місцевих податків і зборів, в т.ч. комунального податку, який розраховується за ставкою 10% від фонду заробітної плати розрахованого виходячи із неоподаткованого мінімуму доходів громадян. (див. табл. 2.6.)
Таблиця 2.6.
Розрахунок комунального податку по МП “Селект” за 2002 року.
тис. грн.
№ п/п | ПОКАЗНИКИ | СУМА
1 | Середньоспискова чисельність працюючих згідно звіту по праці | 4
2 | Мінімальний розмір неоподаткованого мінімуму доходів громадян | 17
3 | Ставка податку | 10%
4 | Сума податку | 6,8
5 | Фактично сплачено | 6,8
6 | Підлягає доплаті (зменшенню)
* Розраховано за даними звітності МП “Селект”
Аналіз стану розрахунків МП“ Селект” з бюджетом підтверджує, що даний господарюючий суб’єкт несе достатньо велике податкове навантаження через сплату значної кількості як загальнодержавних так і місцевих податків і зборів.
Протягом 2002 року МП “Селект” сплачувало в бюджет всі податки і збори відповідно до діючого законодавства. Це негативно впливало на його обігові кошти, підприємство постійно знаходилось на картотеці. Існувала значна недоїмка по платежах до бюджету, яка на 1.01.2002 року склала 1900 грн. Тільки реструктуризація податкової заборгованості дала можливість покращити фінансовий стан. Підприємство з 1 кварталу 2003 року переходить на спрощену систему оподаткування, сплачуючи єдиний податок за ставкою 10% .
Спрощена система оподатковування, обліку і звітності вводиться для таких суб'єктів малого підприємництва: юридичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми і форми власності, у яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і розмір виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.
Об’єктом оподаткування вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок чи у касу за здійснення операцій із продажу послуг.
МП “Селект” юридична особа, що перейшла на спрощену систему оподатковування, обліку і звітності, мало право самостійно вибрати одну з наступних ставок єдиного податку:
- 6 відсотків суми від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без обліку акцизного збору у випадку сплати податку з додаткової вартості відповідно до Закону України «Про податок на додану вартість»;
- 10 відсотків суми від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у випадку включення податку з Додаткової вартості до складу єдиного податку.
МП “ Селект” сплачуючи єдиний податок, не є платником інших видів податків і зборів (обов'язкових платежів):
- податку з доданої вартості, крім випадку, коли юридична особа вибрала спосіб оподатковування доходів за єдиним податком за ставкою 6 відсотків;
- податку з прибутку підприємств;
- податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб — суб'єктів малого підприємництва);
- плати (податку) за землю;
- збору на спеціальне використання природних ресурсів;
- збору на обов'язкове соціальне страхування;
- відрахувань і зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт автомобільних доріг загального користування України;
- комунального податку;
- податку на промисел;
- збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;
- збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі і сфери послуг;
- внесків у Фонд соціального захисту інвалідів України;
- внесків у Державний фонд сприяння зайнятості населення;
плати за патенти відповідно до Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» та інших.
Таблиця 2.7.
Розрахунок єдиного податку МП Селект за 2003 року.
тис. грн.
№ | Показники | Наростаючим підсумком
1 | 2 | 3
1 | Середньо облікова чисельність працюючих (чол.) | 6
2 | Виручка від надання послуг | 36992
3 | Виручка від реалізації основних фондів | -
4 | Усього виручка | 36992
5 | Сума єдиного податку за ставкою 10% | 3699
6 | Внески, нараховані на суму дивідендів | -
7
1 | Сума податкових зобов’язань, нарахована в попередніх
2 | 2829
3
звітних періодах з початку року
8 | Податкові зобов’язання до сплати | 870
Спрощена система є зручною для платників малих підприємств, так як спрощується процедура обліку та звітності та зменшується податкове зобов’язання.
На малому підприємстві “ Селект” в трудових відносинах знаходиться 6 чоловік, із заробітної плати яких утримується податок з доходів фізичних осіб в розмірі 13% та внески в фонди соціального страхування, тому фірма веде облік утриманих із заробітної плати податків та внесків і здійснює