2006р. | 9 890,0 | 5 653,5 | 3 966,9 | 2,33 | 1,67 | 133% | 67%

Період | Валовий прибуток, тис. грн (Y) | Приріст | Темп росту | Темп приросту | Середній темп зростання | Середній темп приросту

2003р. | 864,1 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0% | 0% | 0,55 | 1,15 | -45% | 15%

30.06.2004р. | 407,5 | -456,6 | -456,6 | 0,47 | 0,47 | -53% | -53%

2004р. | 55,0 | -809,1 | -352,5 | 0,06 | 0,13 | -94% | -87%

30.06.2005р. | 85,5 | -778,6 | 30,5 | 0,10 | 1,55 | -90% | 55%

30.09.2005р. | 605,5 | -258,6 | 520,0 | 0,70 | 7,08 | -30% | 608%

2005р. | 1 589,2 | 725,1 | 983,7 | 1,84 | 2,62 | 84% | 162%

01.04.2006р. | 173,6 | -690,5 | -1 415,6 | 0,20 | 0,11 | -80% | -89%

30.06.2006р. | 865,0 | 0,9 | 691,4 | 1,00 | 4,98 | 0% | 398%

30.09.2006р. | 1 397,2 | 533,1 | 532,2 | 1,62 | 1,62 | 62% | 62%

2006р. | 2 972,7 | 2 108,6 | 1 575,5 | 3,44 | 2,13 | 244% | 113%

Проведемо аналіз чинників, які впливають на валовий прибуток та собівартість.

У собівартості продукції знаходять відображення індивідуальні витрати на виробництво і реалізацію товарів, виконання робіт і послуг. Зменшення цих витрат забезпечує підприємству конкурентоспроможність на ринку, зростання прибутку, рентабельність. Виробнича собівартість реалізованої продукції (товарів, робір ,послуг) – це основна частина операційних витрат підприємства; вона включає в себе всі витрати, пов’язані з виробництвом (продажем) товарів, робіт, послуг, які реалізовані у звітний період.

Виробнича собівартість готової продукції – витрати на всю виготовлену продукцію за звітний період. Величина виробничої собівартості готової продукції відрізняється від виробничої собівартості реалізованої продукції, зокрема на суму так званих нерозподілених постійний загальновиробничих витрат, які входять до складу собівартості реалізованої продукції.

На першому етапі аналізу собівартості продукції необхідно дати загальну оцінку роботи підприємства щодо зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції за аналізований період. Така оцінка найповніше може бути відображена через систему показників, серед яких першорядне значення має показник витрат підприємства на 1 грн. виробленої товарної продукції.

де - витрати на одну грн.товарної продукції;

Ов – операційні витрати на виробництво продукції;

Чд – чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

Такий показник характеризує роботу підприємства у напрямку зниження собівартості продукції що випускається.

Витрати на одну грн. виробленої продукції ЗАТ за звітний і базовий роки наведено у таблиці

Таблиця 5,1.

Аналіз витрат на 1 грн. виробленої продукції

Показник | Базовий рік, 2005 рік | Звітний рік, 2006 рік | Темп приросту,%

Чистий дохід (виручка)від реалізації продукції, тис. грн | 5 433,4 | 12 862,7 | 136,7

Операційні витрати на виробництво, тис. грн. | 4 990,1 | 10 608,0 | 112,5

Витрати на 1 грн. виробленої продукції | 0,92 | 0,82 | -11,00

Наведені дані свідчать про те, що у звітному році витрати на 1 грн. виробленої продукції знизились на 11%. Із розширенням виробництва збільшились операційні витрати, а відповідно і чистий дохід на 136,7% порівняно з базовим роком.

Розглянемо зміну операційних витрат у собівартості продукції за базовий і звітний рік за елементами витрат.

Таблиця 5.2

Зміна структури операційних витрат

Елементи витрат | Базовий рік, 2005рік | Звітний рік, 2006рік | Відхилення, %

Сума, тис. грн | Питома вага, % | Сума, тис. грн | Питома вага, %

Матеріальні затрати | 2 925,5 | 58,6 | 6 087,1 | 57,4 | -1,2

Витрати на оплату праці | 756,4 | 15,2 | 1 633,6 | 15,4 | 0,2

Відрахування на соц. заходи | 249 | 5,2 | 633,1 | 6,2 | 1

Амортизація | 261,5 | 5,0 | 461,8 | 4,1 | -0,9

Інші операційні витрати | 797,7 | 16,0 | 1 792,4 | 16,9 | 9

Разом | 4 990,1 | 100 | 10 608 | 100 | -

Аналіз показників цієї таблиці дає підставу для таких висновків. Структура операційних витрат порівняно з базовим роком суттєво зрушилась в бік зростання, питома вага матеріальних витрат дещо змінилась – з 58,6% до 57,4%, до загальної величини операційних витрат, всі інші елементи операційних витрат незначно змінились.

Для більш детального аналізу собівартості варто провести аналіз собівартості виробленої продукції за калькуляційними статтями витрат, який дає змогу визначити конкретні напрямки подальшого пошуку резервів зниження собівартості продукції. Детальний розгляд складу і структури операційних витрат на виробництво та збут продукції підприємством і визначення стану витрат за кожною зі статей прямих і комплексних витрат допомагає краще осмислити результати аналізу витрат на одну грн. товарної продукції. Такий аналіз доцільно проводити як стосовно параметрів, закладених у бізнес-плані підприємства, так і за динамікою.

Факторний аналіз валового прибутку від реалізації. Умовні позначення та числові дані винесено в додаток В.

Факторний аналіз прибутку від реалізації буде складатись з таких етапів:

Розрахунок зміни величини прибутку за рахунок зміни відпускних цін на продукцію.

;

= 12 862 700-3 675*2 550 = 3491,45 (тис. грн).

2) Використаємо зміну обсягу продукції шляхом множення прибутку базисного періоду на коефіцієнт зміни обсягу реалізованої продукції в оцінці по базису собівартості і порівнянні цієї суми з прибутком