На субрахунку 207 „Запасні частини” ведеться облік придбаних або виготовлених запасних частин, готових деталей, вузлів, агрегатів, що використовуються для ремонтів, заміни зношених частин машин, обладнання, транспортних засобів, інструменту, а також автомобільних шин у запасі й обігу.

На дебеті субрахунка 207 відображають залишок і надходження, на кредиті – витрачання, реалізацію та інше вибуття запасних частин.

Автомобільні шини, що знаходяться на колесах і в запасі при автомобілі, враховані в ціні автомобіля та включені до його інвентарної вартості, відображають у складі основних засобів.

Аналітичний облік запасних частин ведеться за місцями зберігання та однорідними групами. Аналітичний облік машин, обладнання, вузлів і агрегатів обмінного фонду ведеться за групами: придатні до експлуатації; такі, що підлягають відновленню; такі, що знаходяться в ремонті.

На субрахунку 208 „Матеріали сільськогосподарського призначення” обліковують мінеральні добрива, отрутохімікати для боротьби зі шкідниками та хворобами сільськогосподарських культур, біопрепарати, медикаменти, хімікати, що використовуються для боротьби з хворобами сільськогосподарських тварин, а також саджанці, насіння й корми, які використовуються для висаджування, сівби і для відгодівлі тварин безпосередньо в господарстві.

На субрахунку 209 „Інші матеріали” обліковують відходи виробництва, невиправний брак, матеріальні цінності, одержані від ліквідації основних засобів, які не можуть бути використані на цьому підприємстві як матеріали, паливо чи запасні частини, зношені шини та ін.

Матеріальні цінності, які підприємство прийняло на відповідальне зберігання, переробку, комісію, обліковують на рахунках класу 0 „Позабалансові рахунки”: на рахунку 02 „Активи на відповідальному зберіганні” та його субрахунках:

021 „Устаткування, прийняте для монтажу”;

022 „Матеріали, прийняті для переробки”;

023 „Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні”;

024 „Товари, прийняті на комісію”;

025 „Майно в довірчому управлінні”.

На позабалансовому субрахунку 021 „Устаткування, прийняте для монтажу” обліковуються підрядною організацією, устаткування та інші товарно-матеріальні цінності, які надійшли від замовника та прийняті для монтажу.

На позабалансовому субрахунку 022 „Матеріали, прийняті для переробки” ведеться облік руху надходження сировини і матеріалів від замовника, які прийняті для переробки і не оплачуються одержувачем, та їх вибуття. Аналітичний облік давальницької сировини ведеться за замовниками, видами сировини й матеріалів та за місцями їх зберігання чи переробки. Облік затрат з переробки чи доробки давальницької сировини здійснюється на рахунках обліку витрат виробництва.

На позабалансовому субрахунку 023 „Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні” ведеться облік прийнятих товарно-матеріальних цінностей на відповідальне зберігання з приводу відмови від акцепту розрахункових документів постачальників; одержаних від постачальників, але несплачених товарно-матеріальних цінностей, заборонених до витрачання до їх оплати; одержаних ТМЦ надміру, ніж у видаткових документах постачальників; сплачених покупцями ТМЦ, які дозволено, як виняток, залишати на відповідальному зберіганні, оформлених охоронними розписками, та не вивезених з причин, не залежних від підприємства, тощо.

Аналітичний облік товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання, ведеться по підприємствах-власниках, за видами, сортами та місцями зберігання. Цінності, що залишені на відповідальне зберігання, мають зберігатися окремо від власних.

На позабалансовому субрахунку 024 „Товари, прийняті на комісію” обліковуються одержані товари у межах договорів комісії, поруки та інших цивільно-правових договорів, що уповноважують підприємство здійснювати продаж товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари. Аналітичний облік товарів, прийнятих на комісію, ведеться за видами товарів та комітентами.

На позабалансовому субрахунку 025 „Майно в довірчому управлінні” обліковується майно, що надійшло в довірче управління, а також товарно-матеріальні цінності, які надійшли повіреному при виконанні доручення довірителя на підставі договору доручення від третіх осіб. Аналітичний облік ведеться за об’єктами, ТМЦ, місцезнаходженнями та власниками.

У плані рахунків ВАТ «Харчосмакова фабрика» для обліку запасів призначено рахунок 20 «Виробничі запаси», з наступними субрахунками: 201 «Сировина й матеріали»; 203 «Паливо»; 204 «Тара й тарні матеріали»; 205 «Будівельні матеріали»; 206 «Матеріали, передані в переробку»; 207 «Запасні частини»; 209 «Додаткові витрати на придбання».

Важливими видами матеріалів ВАТ «Харчосмакова фабрика» є: основна сировина (борошно, цукор, маргарин, жир і т. ін.); допоміжні матеріали; тара; будівельні матеріали; пальне.

Розділ 2. Організація обліку виробничих запасів.

2.1. Характеристика об’єкту дослідження.

Дана дипломна робота написана на матеріалах ВАТ „Івано –Франківська харчосмакова фабрика”.

Відкрите акціонерне товариство «Івано-Франківська харчосмакова фабрика» засноване регіональним відділенням Фонду державного майна України по Івано-Франківській області та членами трудового колективу, шляхом перетворення народного підприємства «Бистриця» у відкрите акціонерне товариство відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України «Про порядок перетворення в процесі приватизації державних підприємств у відкриті акціонерні товариства» № 1099 від 11.09.96 р.

Товариство діє на підставі Законів України «Про господарські товариства», «Про підприємства в Україні», «Про власність», «Про цінні папери і фондову біржу».

Товариство знаходиться за адресою вул.Крайківського, 1 і займає земельну площу 2 га, яку орендує в Міській Раді. Кількість працівників фабрики – 150 чоловік. Форма власності – приватна. Обсяг виробництва на ВАТ «Харчосмакова фабрика» за 2005р. складав 7014,3 тис.грн., що на 1541,5 тис.грн. перевищує попередній. Собівартість реалізованої продукції за два роки зросла на 790,3 тис.грн., також збільшилися і матеріальні затрати , що в свою чергу призводить до збитків як в 2004р. так і в 2005р.

Метою виробничої, комерційної і науково-дослідницької діяльності Товариства є одержання