При закінченні облікового періоду комірник, як і всі матеріально-відповідальні особи, має скласти «Матеріальний звіт»[Додаток № ], який містить інформацію про надходження та вибуття товарно-матеріальних цінностей за весь період. До матеріального звіту додаються виробничі листки по виду готової продукції і довідка про середню вологість сировини.

Організація документообігу на підприємстві має бути організована таким чином, щоб забезпечувати вчасне надходження необхідної інформації до бухгалтерії. Первинні документи, які надходять до бухгалтерії, підлягають перевірці за змістом операції і за правильністю їх оформлення. Особливу увагу слід звернути на законність проведення операцій.

В бухгалтерії узагальнюється отримана від комірників аналітична інформація про рух запасів. При цьому використовуються рахунки бухгалтерського обліку та синтетичні реєстри. Станом на перше число місяця, в бухгалтерії підприємства, у аналізі рахунку 230 виводиться залишок по кожному рахунку запасів, який проводиться в програмі 1 С.

Лімітні карти працівник складу повинен здавати в міру використання ліміту. Наприкінці місяця у бухгалтерію передають усі лімітні карти незалежно від використання ліміту.

Пильна увага надається обліку й контролю видачі довіреностей на одержання МЦ. Зокрема, слід запобігати видачі довіреностей працівникам, які не прозвітували про одержані раніше цінності, а також довіреностей, у яких не вказані постачальник, найменування та кількість одержуваних цінностей. Уважно перевіряють дати в документах, за якими оприбутковано МЦ за інвентаризацією.

Облік значно спрощується при використанні в бухгалтерському та складському обліку комп’ютерної техніки. В цьому випадку всі прибутково-видаткові документи оброблюються щоденно, в міру їх надходження зі складів.

Для полегшення процесу обліку виробничих запасів на складі доцільно використовувати персональні комп’ютери, що спрощує ведення аналітичного обліку (картки складського обліку замінює дискета). При використанні комп’ютерних технологій всі необхідні регістри при сальдовому методі обліку матеріалів складаються на машинах (рис.2.4) [41; ст.321]

первинні документи

1

Бухгалтерія Завскладом

2 (комірник)

Реєстр ф. №М-13

3

Рис.2.4. Схема організації обліку виробничих запасів при застосуванні комп’ютера

Пояснення схеми:

(1) – всі первинні документи на надходження та вибуття щоденно або один раз на декілька днів, а лімітно-забірні картки по закінченні місяця МВО здають до бухгалтерії. МВО вносить дані до комп’ютеру в картку складського обліку;

(2) – працівник бухгалтерії систематично, але не більше одного разу на тиждень (декаду) на складі в присутності завскладом (комірника) перевіряє правильність і своєчасність розноски даних з первинних документів до карток складського обліку і затверджує це своїм підписом. Недоліки та розбіжності одразу ж ліквідуються;

(3) – працівник бухгалтерії приймає первинні документи від завскладом (комірника), складаючи спеціальний реєстр (ф. №М-13). Даний документ складається в одному примірнику МВО і разом з первинними документами передається до бухгалтерії.

Підтвердженням приймання-передачі документів може бути підпис працівника бухгалтерії в картці складського обліку про перевірку запису по кожній операції.

2.3. Облік надходження виробничих запасів.

Існують різні шляхи надходження товарно-матеріальних цінностей на підприємство, зокрема:

купівля у постачальника;

в результаті обміну на подібні та неподібні запаси;

безоплатне отримання;

як внесок до статутного капіталу засновниками підприємства;

виготовлення власними силами.

Відповідно до П(С)БО 9[19] первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість, яка складається із таких фактичних витрат:

сум, що сплачуються згідно з договором постачальнику за вирахуванням непрямих податків;

сум ввізного мита;

сум непрямих податків, які пов’язані з придбанням запасів і не відшкодовуються підприємству;

транспортно-заготівельних витрат;

інших витрат, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання із за планованою метою.

ВАТ «Харчосмакова фабрика» купує запаси у постачальника. Первісною вартістю запасів є ціна придбання за вирахуванням непрямих податків + транспортні витрати.

Транспортно-заготівельні витрати згідно з Стандартом 9 включають витрати на заготівлю запасів, оплату тарифів, за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, зокрема витрати на страхування ризиків транспортування запасів.

Витрати на транспортування включають витрати на підготовку, зберігання і доставку запасів.

Запаси транспортуються на фабрику власним транспортом підприємства, тоді витрати, пов’язані з цим, включатимуть:

паливно-мастильні матеріали;

зарплату водія транспорту з відрахуваннями до відповідних соціальних фондів;

вартість експлуатації власного транспорту, пов’язаної з доставкою запасів;

оплату службових відряджень водія з доставки запасів;

вартість тимчасового зберігання вантажів;

вартість обслуговування під’їзних шляхів.

Транспортно-заготівельні витрати включаються до собівартості придбаних запасів або загальною сумою відображаються на окремому субрахунку рахунків обліку запасів. Сума ТЗВ, що узагальнюється на окремому субрахунку рахунків обліку запасів, щомісячно розподіляється між сумою залишку запасів на кінець звітного місяця і сумою запасів, що вибули за звітний місяць. Сума транспортно-заготівельних витрат, яка відноситься до запасів, що вибули, визначається як добуток середнього відсотка транспортно-заготівельних витрат і вартості запасів, що вибули, з відображенням її на тих самих рахунках обліку, у кореспонденції з якими відображено вибуття цих запасів.

ТЗВвиб = Звиб * %ТЗВ,

ТЗВвиб – сума транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ), що припадає на запаси, які вибули у звітному кварталі;

Звиб – вартість запасів, що вибули;

%ТЗВ – середній відсоток ТЗВ.

ТЗВпоч + ТЗВпост

% ТЗВ = ,

Зпоч + Зпост

ТЗВпоч – сума ТЗВ на початок звітного періоду (залишок по 291);

ТЗВпост – сума ТЗВ за звітний період (прихід транспортних витрат);

Зпоч – залишок запасів на початок звітного періоду;

Зпост – прихід запасів і МШП.

За встановленим порядком під час оприбуткування матеріальних цінностей суми ПДВ відображають на субрахунку 641 „Розрахунки за податками” у кореспонденції з рахунком 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”. За наявності оплати й надходження податкової накладної на оприбутковані матеріальні цінності підприємство отримує право на