2. Другий етап - коригування очікуваного прибутку від реалізації товарної продукції за факторами, які формували прибутковість і рентабельність підприємства у базовому періоді і які слід враховувати як резерви росту прибутку у плановому періоді. Таким чином обчислюється базовий прибуток і базова рентабельність. Зміну рентабельності продукції під впливом зміни цін на готову продукцію підприємства і на ресурси, які використовуються підприємством, тобто формують собівартість продукції, визначають за формулою:

pі=po-(1+po)(1-in/ip) (3)

де р0- коефіцієнт рентабельності продукції до зміни цін;

іп- індекс відпускних цін на готову продукцію;

ір – індекс цін на ресурси.

Далі відомими методами економічного аналізу можна визначити резерви, які не були використані підприємством у базовому році, а саме в результаті:

1) ліквідації непродуктивних і понаднормативних втрат, що відносяться на собівартість продукції;

2) ліквідації фактів поставки готової продукції з відхиленням від узгоджених технічних і якісних параметрів, що знижує оптову ціну і прибуток;

3) структурних зрушень в асортименті продукції, що виробляється і реалізується, в сторону випуску рентабельнішої продукції.

На третьому, заключному етапі планування прибутку аналітичним методом закінчують так:

1) повна собівартість реалізованої продукції

2) темп росту обсягу реалізації

3) індекс зростання цін на ресурси

4) повна собівартість реалізованої продукції планового року (1x2x3)

5) скоригована базова рентабельність продукції

6) прибуток від реалізації (п.5х4:100)

Підприємства, які в плановому році передбачають випуск і реалізацію значного обсягу нової продукції, і питома вага такої продукції сягає 25% і більше планують розмір прибутку від реалізації аналітичним методом - для продукції, що випускається в базовому і плановому періодах, та методом поасортиментного розрахунку - для нової продукції.[8, с.68-71]

Планування балансу доходів і витрат

Розробка плану прибутків і збитків (доходів і видатків) по основній господарській діяльності – первісний етап поточного планування фінансової діяльності підприємства. Мета розробки цього плану – це визначення суми чистого прибутку, який залишається у розпорядженні підприємства в плановому періоді. Схему розрахунку плану прибутків і збитків можна подати так, як на рисунку.

Рисунок 1.1 – Розрахунок плану прибутків та збитків

План прибутків та збитків варто складати в помісячному розрізі на квартал і на рік з урахуванням сезонних коливань та інших факторів, які впливають на величину прибутку.[7, с.170]

Кожне підприємство самостійно визначає форму і розробляє власний порядок складання балансу доходів і видатків, який включає наступні розділи:

Доходи і надходження коштів

Витрати і відрахування

Кредитні взаємовідносини з банками

Взаємовідносини з бюджетом

Для складання планового балансу доходів і видатків використовуються дані про виробничо-господарську діяльність підприємства в плановому періоді, плановий прибуток, його використання, амортизаційні відрахування, приріст власних оборотних коштів, обсяги і джерела капіталовкладень, надходження і сплата ПДВ ті інші розрахунки.

Плановий баланс доходів і видатків підприємства складається за формою таблиці 1.1.

Таблиця 1.1 Плановий баланс доходів і видатків підприємства

Розділи і статті балансу | Всього на рік | У тому числі за кварталами

I | II | III | IV

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

І. Доходи і надходження:     

1. Чистий прибуток     

2. Амортизаційні відрахування     

3. Приріст стійких пасивів     

4. Податок на додану вартість, що надходить у складі виручки від реалізації (податкове зобов'язання)     

5. Інші джерела фінансування капітальних вкладень (крім банківського кредиту)     

Разом доходи і надходженяя     

ІІ. Видатки і відрахування:     

1. Капітальні вкладення у виробничі об'єкти, у тому числі     

з власного прибутку     

з інших джерел     

2. Витрати на ремонтно-профілактичні заходи, які не включаються до валових витрат     

3. Приріст нормативу власних оборотних коштів     

4. Видатки з прибутку, у тому числі:     

виробничо-технічний розвиток     

соціальні потреби     

матеріальне заохочення     

5. Платежі вищестоячій організації     

6. Інші видатки з прибутку     

7. Податокна додану вартість, що сплачується підприємтвом постачальником     

Разом видатки і відрахування     

ІІІ. Кредитні взаємовідносини з банками:     

1. Одержання довгострокових кредитів на капіталовкладення     

2. Сплата боргів за кредити, отримані раніше     

3. Сплата процентів за користування кредитами     

Продовження таблиці 1.1

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

ІV. Взаємовідносини з бюджетом:     

Платежі в бюджет і позабюджетні фонди:     

1. Податок на додану вартість     

2. Податок на прибуток     

3. Інші податки     

4. Внески прибутку до позабюджетних фондів     

Разом платежів:     

Асигнування з бюджету та позабюджетних фондів:     

1. Централізовані капіталовкладення     

2. Інші витрати     

Разом асигнувань     

Перевищення платежів до бюджету над асигнувннями     

У першому розділі “Доходи і надходження” можуть відображатися кошти централізованих джерел фінансування (для державних підприємств), прибуток та економія від зниження собівартості будівельно-монтажних робіт, які виконуються господарським способом; надходження від функціонування об’єктів соціальної сфери (гуртожитків, дошкільних дитячих установ і т.д.), акцизний збір та ін.

Якщо баланс доходів і видатків складено правильно, то різниця між першим і другим розділом дорівнює сумі різниць платежів в бюджет і кредитних взаємовідносин з бюджетом.[11, с.225]

Платіжний календар

Платіжний календар - це інструмент оперативного планування фінансової діяльності підприємства. Він. як правило, складається на місяць з розбивкою на декади або тижні. У ньому визначаються на певний відрізок часу грошові надходження і спроможність підприємства своєчасно виконувати усі свої фінансові зобов’язання.

Інформаційним забезпеченням для складання платіжного календаря є:

- планові матеріали стосовно випуску і реалізації продукції, робіт, послуг;

- кошториси втрат на виробництво і договори на поставку матеріальних ресурсів з постачальниками;

- узгоджені у відповідності з чинним законодавством строки виплати заробітної плати, премій, тощо робітникам і службовцям підприємства;

- узгоджені з податковою інспекцією терміни внесення платежів до державного бюджету й до позабюджетних державних фондів;

- дані податкового обліку валових доходів і витрат, податкового зобов’язання з ПДВ і податкового кредиту;

- кредитні договори з банками у частині строків одержання і сплати кредитів та відсотків за користування ними;

- дані бухгалтерського обліку про стан дебіторської та кредиторської