У % до майна | 27,6 | 19,0 | -8,6 | -31,2 | 30 | 11 | 57,9

2. Оборотні активи | 27484,4 | 28027,1 | 1,02 | 0,004 | 22032,9 | -5994,2 | -21,4

У % до майна | 72,3 | 81 | 8,7 | 12,0 | 70,0 | -11 | -13,6

2.1 Запаси | 7178 | 8533,6 | 1355,6 | 18,9 | 3817,4 | -4716,2 | -55,3

2.2 Дебіторська заборгованість | 18929,1 | 18438,6 | -490,5 | -2,6 | 17745,9 | -692,7 | -3,8

2.3 Кошти та їх еквіваленти | 12,0 | 6,6 | -5,4 | -45 | 469,6 | 463 | 7015,2

3. Витрати майбутніх періодів | 0,1 | 0,004 | -0,096 | -96 | 0,007 | 0,003 | 75

На протязі розглянутого періоду вартість всього майна зменшилась на 17,3%. Основні засоби і необоротні активи в 2004-2005 році зменшились на 3922,1 тис.грн., що становить 37,4% і аналогічно зменшилась їх частка у вартості всього майна на 31,2%; а в 2005-2006 році основні засоби і необоротні активи зросли на 57,9%. Оборотні активи в 2004-2005 році зросли лише на 0,004%, але їх частка в загальній вартості майна зросла на 12%. Збільшення оборотних активів зумовлене в основному ростом запасів, що становив 18,9%, хоч відбулося зменшення дебіторської заборгованості на 2,6% і зменшення коштів і їх еквівалентів на 45%. На протязі 2005-2006 років оборотні активи зменшились на 21,4%, а їх частка у вартості майна на 13,6%. Це відбулося за рахунок зменшення запасів на 4716,2 тис.грн., що становило 55,3% порівняно з 2005 роком. Хоча відбулося значне зростання коштів і їх еквівалентів в порівнянні з 2005 роком на 463 тис.грн. Витрати майбутніх періодів становлять незначну частку у вартості майна, а саме в 2004 році – 0,1%, 2005 р. – 0,004%, 2006р. – 0,007%.

Аналіз джерел майна підприємств здійснюються за даними балансу. В аналітичній таблиці 2.3 наведено перелік джерел власних і позичених коштів, вкладених у майно підприємства.

Таблиця 2.3 – Аналіз джерел майна підприємства

Показник | 2004 | 2005 | Абсолют-ний приріст | Темп приросту, % | 2006 | Ланцюго-вий абсолют-ний приріст | Ланцюго-вий темп приросту, %

Джерела майна | 38022,5 | 34604,2 | -3418,3 | -9 | 31460,6 | -3143,6 | -9,08

1. Власне майно | 3805,0 | 5801,3 | 1996,3 | 52,5 | 5875,7 | 74,4 | 1,3

У % до майна | 10 | 16,8 | 6,8 | 68 | 18,7 | 1,9 | 11,3

2. Позичкові кошти | 34217,5 | 28802,9 | -5414,6 | -15,8 | 25584,9 | -3218 | -11,2

У % до майна | 90 | 83,2 | -6,8 | -7,6 | 81,3 | -1,9 | -2,3

3. Доходи майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | -

Отже, з наведеної таблиці можна побачити, що відсоток власного майна у вартості всього майна зріс з 10 до 18,7%, проте цей відсоток є дуже малий, в той час як позичкові кошти складали 80-90%. Не можна сказати, що підприємство є фінансово стійким, а навпаки є залежним від зовнішніх кредиторів.

2.4 Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства

Платоспроможність означає наявність у підприємства коштів і еквівалентів, достатніх для розрахунків з кредиторської заборгованості, що потребує негайного погашення. Ознаками платоспроможності є: наявність грошей у касі, на поточних рахунках; брак простроченої кредиторської заборгованості. Однак наявність тільки незначних залишків грошей на поточних рахунках знову ж таки не означає неплатоспроможність підприємства, бо кошти на поточні рахунки можуть надійти протягом кількох днів.

Заведено вважати, що в підприємства на поточному рахунку має бути залишок коштів, який дорівнює різниці між кредиторською заборгованістю всіх видів, строки оплати якої настають протягом певного найближчого періоду (наприклад, тижня або декади), і поточною дебіторською заборгованістю на користь підприємства, платежі за якою очікується в той самий період.

Для оцінки платоспроможності на підприємстві складається платіжний баланс. Складемо такий платіжний баланс на 2006 рік.

Таблиця 2.4 – Платіжний баланс на 2006 рік.

Актив | Пасив

Наявні кошти для покриття заборгованості | На поч. року | На кін. року | Негайні та інші платежі | На поч. року | На кін. року

1. Кошти та їх еквіваленти | 6,6 | 469,6 | 1. Заборгованість за позикою | 1668,1 | 3155,1

2. Розрахунки з дебіторами | 18438,6 | 17745,9 | 2. Заборгованість кредиторів | 15925 | 15363,1

3. Векселі видані | 11209,8 | 7066,7

Всього | 18445,2 | 18215,5 | Всього | 28802,9 | 25584,9

Сальдо | 10357,7 | 7369,4

Баланс | 28802,9 | 25584,9 | Баланс | 28802,9 | 25584,9

Оскільки в активі платіжного балансу є сальдо, то це означає неплатоспроможність підприємства.

Ліквідність характеризує здатність товариства вчасно і в повному обсязі сплачувати свої зобов’язання. У вітчизняній практиці застосовують наступні показники ліквідності:

коефіцієнт абсолютної ліквідності

коефіцієнт поточної ліквідності

коефіцієнт загальної ліквідності

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов’язань може бути погашена за рахунок реалізації абсолютно ліквідних оборотних активів.

Коеф. абсол.ліквідності=(грош.кошти+еквіваленти грош. Коштів)/поточні зобов’язання

Таблиця 2.5 – Коефіцієнт абсолютної ліквідності  |

2004 | 2005 | 2006

Грош. кошти та їх еквіваленти, тис.грн. | 12 | 6,6 | 469,6

Поточні зобов'язання, тис. грн.. | 34217,5 | 28802,9 | 25584,9

Коеф. абс. ліквідності | 0,0004 | 0,0002 | 0,0184

Оптимальне значення коефіцієнта абсолютної ліквідності знаходиться в межах 0,2-0,25. Коефіцієнт абсолютної ліквідності є