Керівникам біль-якого підприємства, незалежно від того чи є воно окремим чи структурним підрозділом, необхідно знати про те, у якому фінансовому стані знаходиться підприємство, як працювати в подальшому і які рішення на основі цього приймати. Внаслідок цього рекомендується проводити аналіз фінансового стану підприємства для власного користування, а не для дирекції, і на основі досліджених показників, керівнику буде простіше обґрунтовувати і встановлювати планове значення певного показника, забезпечувати й його виконання і навіть перевиконання, підвищувати рентабельність і платоспроможність підприємства, спираючись на власні сили, а не на вказівки дирекції.

На підприємстві фактично проводиться модифікований горизонтальний (трендовий) аналіз, тобто значення показників аналізованого періоду порівнюються з аналогічним періодом минулого року. А щодо аналізу балансу та звіту про фінансові результати, то такий аналіз не проводиться. Звіт про рух грошових коштів не заповнюється.

Проводити фінансовий аналіз рекомендується за допомогою програми MS EXCEL або за допомогою фінансової системи, яка є розробленою спеціально для “Укрпошти”.

Отже, за допомогою програми MS EXCEL, можна розробити таблиці в яких би проводився горизонтальний і вертикальний аналіз балансу підприємства з побудовою графіків для наочного зображення і таблицю для визначення показників фінансового стану.

Для прикладу, це може бути таблиці, де по вертикалі занесені основні розділи балансу, а по горизонталі розрахунок показників. Які характеризують ряди динаміки, тобто визначення абсолютних і базових відхилень, темпів росту та приросту, вагомість одного відсотка приросту.

Таблиця – Горизонтальний аналіз

? | ????????, ???.??? | ???? | D??, ???.??? | D??, ???.??? | ??? | ??? | ????,% | ????, % | ??? | ???

1 | І. Необоротні активи | 1       

2

3

2 | ІІ. Оборотні активи | 1

2

3

3 | ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 1

2

3

4 | І. Власний капітал | 1

2

3

5 | ІІ. Забезпеченя наступних витрат і платежів | 1

2

3

6 | ІІІ.Довгострокові зобов»язання | 1

2

3

7 | IV. Поточні зобов'язання | 1

2

3

8 | V. Доходи майбутніх періодів | 1

2

3

9 | Баланс | 1

2

3

Таблиця – Вертикальний аналіз

Показник, тис.грн. | 1 рік | % | 2 рік | % | 3 рік | %

Актив

І. Необоротні активи

ІІ. Оборотні активи

ІІІ. Витрати майбутніх періодів

Баланс | 100 | 100 | 100

Продовження таблиці

Пасив

І. Власний капітал

ІІ. Забезпеченя наступних витрат і платежів

ІІІ.Довгострокові зобов"язання

IV. Поточні зобов'язання

V. Доходи майбутніх періодів

Баланс | 100 | 100 | 100

На основі таблиць складаються графіки по темпах росту та по структурі.

Також необхідний аналіз коефіцієнтів також можна представити у вигляді таблиці, що значно полегшить їх розрахунок і буде відразу ж показувати, що означає цей показник.

Наприклад можна використовувати систему таких показників:

Таблиця – Показники фінансового стану

Показник | Роки | Характеристика показника

1 | 2 | 3

Показники ліквідності

Коефіцієнт абслютної ліквідності | Показує, яку частку поточних боргів підприємство може погасити зараз наявними грошовими коштами

Коефіцієнт проміжної (розрахункової) ліквідності | Показує, яку частку поточних боргів підприємство може погасити, якщо для цього викоистовує всі відносно ліквідні активи

Коефіцієнт загальної (поточної) ліквідності | Показує, яку частку поточних боргів підприємство може сплатити, якщо для цього використає всі свої оборотні активи

Показники оборотності

Коефіцієнт оборотності оборотних засобів | Показує, скільки оборотів за звітний період (як правило за рік) роблять всі оборотні кошти

Коефіцієнт оборотності оборотних запасів | Показує, скільки оборотів за звітний період (як правило за рік) роблять всі оборотні запаси

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості | Показує, скільки разів за звітний період погашається дебіторська заборгованість

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості | Показує, скільки разів обертається за звітний період кредиторська заборгованість

Продовження таблиці

Показники доходності

Коефіцієнт ефективності використання активів | Показує, скільки прибутків підприємство отримує з 1 грн. активів

Коефіцієнт ефективності використання власного капіталу | Показує, скільки прибутків підприємство отримує з 1 грн. власного капіталу

Рентабельність підприємства | Показує, скільки прибутку підприємство має на 1 грн. виручки від реалізації

Коефіцієнт рентабельності продукції | Показує, скільки прибутку в операційній діяльності підприємство отримує з кожної гривні витрат

Коефіцієнт рентабельності продаж | Показує, скільки прибутку підприємство отримує з кожної гривні виручки від реалізації

Управління заборгованістю

Коефіцієнт маневрування власних коштів | Показує, яка частка власних коштів знаходиться в обігу

Частка власних обігових коштів у сумі обігових коштів | Показує в якій мірі обігові кошти сформовані за рахунок власних коштів

Коефіцієнт заборгованості | Показує частку позичених коштів у всіх коштах підприємства

Коефіцієн інвестування | Показує, яка частка власних коштів витрачена на необоротні активи

Фінансова стабільність

Коефіцієнт автономії | Показує, в якій мірі підприємство не залежить від своїх кредиторів

Коефіцієнт фінансової стійкості (точніше нестійкості) | Показує співвідношення залучених і власних коштів

Коефіцієнт фінансової незалежності | Показує співвідношення власних і залучених коштів

Коефіцієнт забезпеченості запасів і товарів власними обіговими коштами | Показує яка частка запасів придбана за власні кошти

Для проведення такого аналізу необхідно занести форми №1 і №2 у програму MS EXCEL, побудувати на окремих листах вищеназвані таблиці, і зробити зв’язок між ними. І вже при введенні даних чи будь-якій зміні хоча б одного показника, система сама визначить, розрахує і проілюструє новий результат.

Ще ефективнішою формою проведення аналізу фінансового стану підприємства було б розроблення спеціального додатка до фінансової системи “Укрпошти” для розрахунку фінансових показників. Оскільки у фінансовій системі складаються всі звіти, і звичайно баланс і звіт про фінансові результати, то не потрібно було б наново вводити дані звітів (що необхідно робити у MS EXCEL), а система автоматично розраховувала всі