2
Факторний аналіз рентабельності основних фондів
В умовах ринкової економіки і конкуренції успішно функціо-нують ті виробники, які ефективно використовують свої ресур-си, зокрема основні засоби виробництва. Від інтенсивності й ефективності використання основних засобів залежить дохідність капіталу і багато інших показників діяльності підприємства.
Для узагальнюючої характеристики ефективності й інтенсив-ності використання основних засобів застосовують такі показники:
рентабельність фондів (відношення прибутку від основної
діяльності до середньорічної вартості основних засобів);
фондовіддача основних засобів (відношення вартості вироб-леної продукції до середньорічної вартості основних засобів);
фондовіддача активної частини основних засобів (відно-шення вартості виробленої продукції до середньорічної вартості активної частини основних засобів);
фондомісткість (відношення середньорічної вартості основних засобів виробничого призначення до вартості виробленої про-дукції за звітний період);
відносна економія основних фондів (формула 2.3.1 ):
Еоз=ОЗі – Озо* Івп (формула 2.3.1 )
де ОЗі, Озо— середньорічна вартість основних засобів у відпо-відно базисному і звітному роках;
Івп— індекс обсягу валового виробництва продукції.
При розрахунку середньорічної вартості ОЗ враховують не лише власні, а й орендовані основні засоби і не включають тих, що перебувають на консервації, резервних і зданих в оренду.
Індивідуальні показники застосовують для характеристики використання окремих видів машин, обладнання, виробничої площі, наприклад середній випуск продукції в натуральному ви-раженні на одиницю обладнання за зміну, випуск продукції на 1 м2 виробничої площі та ін.
У процесі аналізу вивчають динаміку перелічених показників, виконання плану їхнього рівня, проводять міжгосподарські по-рівняння. Після цього вивчають фактори зміни їхньої величини . [11, ст. 81-83]
Найбільш узагальнюючим показником ефективності викори-стання основних засобів є рентабельність капіталу, вкладено-го в основні засоби. її рівень залежить не лише від фондовіддачі, а й від рентабельності продажів, а також від частки реалізованої продукції в її загальному випуску. Взаємозв'язок цих показників можна передати так:
Таблиця 2.3.1.
Інформація для аналізу рентабельності фондів і фон-довіддачі
Показник |
Значення
токазника | Зміни
2005 | 2006
1 | 2 | 3 | 4
Прибуток від реалізації продукції, тис. грн.. | 17900 |
19 296 | +1396
Обсяг випуску продукції в поточних цінах, тис. грн. | 96 000 | 104 300 | +8300
Обсяг продажів, тис. грн. | 95 250 | 99 935 | +4685
Частка продажів у загальному випуску
продукції, % | 99,22 | 95,81 | -3,41
Середньорічна вартість, тис. грн.:
основних засобів виробництва (ОЗ)
13200 | 16800 | +3600
активної частини їх (03а) | 5400 | 7976.3 | +1500
машин і обладнання (ОЗМ) | 7680 | 8692 | +1012
одиниці обладнання (Ц ) | 120 | 131,7 | +11,7
Частка активної частини 03 (Ча) | 0,68 | 0,7 | +0,02
Частка машин і обладнання (Ф*):
в активній частині основних засобів | 0,888 | 0,857 | -0,031
у загальній сумі основних засобів | 0,604 | 0,60 | +0,004
Рентабельність 03 (Роз)> % | 140,8 | 133,2 | -7,6
Рентабельність продажів (РОб)' % | 18,79 | 19,3 | +0,51
Фондовіддача 03 (Фв), грн. | 7,55 | 7,20 | -0,35
Фондовіддача активної частини фондів (Фва), грн. | 11,1 | 10,28 | -0,82
Фондовіддача машин і обладнання (Фвм), грн. | 12,5 | 12,0 | -0,50
Середньорічна кількість діючого обладнання (К), шт. | 64 | 66 | +2
Відпрацьовано за рік усім обладнання (ФРЧ), машино-годин | 240 000 | 226 510 | -13 490
У тому числі одиницею обладнання:
годин (ФРЧ0К) | 3750 | 3432 | -318
змін (Злі) | 500 | 470,4 | -29,6
днів (Д) | 250 | 245 | -5
Коефіцієнт змінності роботи
обладнання (КЗІЛ) | 2,0 | 1,92 | -0,08
Середня тривалість зміни (Т), годин | 7,5 | 7,3 | -0,2
Виробіток продукції за 1 машино-годину (ГВ), грн.:
а) у зіставних цінах | 400 | 445 | +45
б) у поточних цінах | 400 | 460,46 | +60,46
Зміна рентабельності основних засобів (03) за рахунок:
а) фондовіддачі основних виробничих фондів:
?Р03 =?Фв *ЧР2005 *Робо =(7,2 - 7,55)*0,9922 * 18,79 = -6,52 %;
б) частки реалізованої продукції в загальному випуску:
?Роз=Фв2006 * ?ЧРП2005 * Робо = 7,2-(-0,034) *18,79 = -4,61%;
в) рентабельності продажів:
?Р03 =Фв2006 *ЧрП2006* Робо- = 7,2*0,958*(19,30-18,79) = +3,53%.
Після цього треба вивчити фактори зміни фондовіддачі основ-них засобів: зміну частки активної частини основних засобів у їхній загальній сумі, частки діючих машин і обладнання в активній ча-стині основних засобів, фондовіддачі технологічного обладнання(формула 2.3.2 ):
Фвоз=Ча* Чм*Фвм (формула 2.3. 2)
Методом абсолютних різниць визначимо зміну фондовіддачі основних засобів за рахунок:*
частки активної частини основних засобів:
Фв(ч) = ?Ча*?Чм*Фв2005 =(+0,02)*0,888*1,25=+0,222 грн.
* частки діючого обладнання в активній частині основних фондів:
Фв(чм)=Ча2006*?Чм* Фвм2005= 0,70*(-0,031)*12,5 = -0,272 грн., *
фондовіддачі діючого обладнання:
В) Фв(фм)= Ча2006*?Чм2006* Фвм= 0,700*857(-0,5) = -0,30 грн.
Разом -0,35 грн.
Вплив цих факторів на обсяг виробництва продукції встанов-люється множенням зміни фондовіддачі за рахунок кожного фак-тора на фактичну середньорічну величину ОЗ, а зміна середньо-річної вартості основних засобів — на базовий рівень їхньої фон-довіддачі.
Зміна валової продукції за рахунок зміни:*
середньорічної вартості основних засобів:
?ВПоз =?ОЗ * Фео2005 =(+1771) * 7,55= +13 370 тис. грн.;*
частки активної частини основних засобів у їхній за-
гальній сумі:
?ВПЧа = ОЗ2006 * ?Фвозча =14 486 * 0,222= +3216 тис. грн.;
частки діючого обладнання в активній частині 03:
?ВПЧм =ОЗ2006*?Фвозчм =14 486 * (-0,272)= -3940 тис. грн.;
фондовіддачі машин і обладнання:
?ВПфвм =ОЗ2006 * ?Фвфмчоз = 14 486 * (-0,30)= -4346 тис. грн.
Разом + 8300 тис. грн.
Таблиця 2.3.2
Результати факторного аналізу фондовіддачі
Фактор |
Зміна фондовіддачі, грн.
Першого рівня
1. Середньорічна вартість основних виробничих фондів
2. Частка активної частини фондів
3. Частка обладнання в активній частині
4. Віддача обладнання |
+ 1771 * 7,55 = +13 370
+ 0,222 * 14 486 = +3216
- 0,272 * 14 486 = -3940
-
