Ліміт залишку готівки в касі встановлений у розмірі 15 грн. вся готівка понад суми встановленого ліміту здається на поточний рахунок в банку.

Документи, які засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначення є касові ордери. Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового ордеру. Оскільки ЗАТ «Гранд» здійснює торгівлю, то споживачам видається касовий чек, що підтверджує оприбуткування готівки.

Отримання грошей з банку завіряється грошовим чеком, виписаним на ім’я касира. Для одержання в банку чекової книжки заповнюють заяву, в якій зазначається П. І. Б. касира і зразок його підпису.

Витрачання готівки з каси оформляється видатковим касовим ордером. На операцію по здачі грошей до банку касир, крім ВКО, також оформляє об’яву на внесок готівкою. Оплата праці, виплат допомоги по тимчасовій непрацездатності проводиться касиром за платіжними відомостями, без складання ВКО на кожного отримувача.

Прибуток і видаткові касові ордери до передача в касу реєструються в журналі реєстрової прибуткових та видаткових касових ордерів. Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі. Записи в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках через копіювальний папір. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Відправний листок касової книги і додатком прибуткових та видаткових касових документів, що передається касиром в бухгалтерію являє собою звіт касира. В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі не наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.

Переважно в бухгалтерії по касових операціях складають такі проведення:

передано гроші з банку в касу:

одержано готівку від покупця:

одержано гроші від підзвітної особи:

надійшла в касу виручка від продажу товарів:

передано гроші з каси в банк: Дт 31 Кт30

видано готівку підзвіт:

погашено короткострокову позику банку готівкою:

погашено готівкою заборгованість перед постачальниками:

виплачено заробітну плату працівникам:

У відповідності до Порядку ведення касових операцій ЗАТ «Гранд» має поточний рахунок в банку і зберігає свої грошові кошти в банківській установі. Обслуговуючим банком фірми являється Івано-Франківська філія АТ «Кредит банк (Україна)», яка здійснює на договірних умовах банківські операції.

Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку в спеціальній виписці з додаванням виправдовуючих документів. Бухгалтер при отриманні виписки опрацьовує її (перевіряє документи, відповідність сум, проставляє кореспонденцію рахунків).

При здійсненні безготівкових перерахувань основними документами є платіжні доручення, платіжні вимоги – доручення, розрахункові чеки, векселі. В практиці найчастіше використовуються платіжні доручення, тобто розпорядження банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства. Платіжні доручення виписують при розрахунках за товари, при попередній оплаті, при платежах до бюджету, органом соціального страхування, погашення кредиторської заборгованості.

Платіжна вимога –доручення виписується постачальником. Покупець акцентує вимогу-доручення і здає до банку. Вона приймається до виконання банком при наявності коштів на рахунку і письмовій згоді оплати. Вимога-доручення передається покупцеві з відвантаженою продукцією (товарами).

1.01.04 ЗАТ «Гранд» взяв короткостроковий кредит-овердрафт, за рахунок чого залишок коштів не поточному рахунку збільшується на заздалегідь обумовленої суми. Перевагою даного кредиту є те, що кредитними коштами підприємство може скористатися будь-коли без укладення додаткової кредитної угоди. Для підприємства в банку відкривається спеціальний позичковий рахунок – контокорент, що поєднує позиковий рахунок з поточним, і він може мати дебетове і кредитове сальдо. Ліміт кредиту залежить від можливості погашати кредит, щоденного обсягу реалізації товарів, міри довіри банку до клієнта.

3. Облік основних засобів і нематеріальних активів, зносу та амортизації

Облік основних засобів і нематеріальних актів ведеться згідно таких нормативних документів як: П(С)БО7 «Основні засоби», П(С)БО* «Нематеріальні активи», Інструкція з обліку балансової вартості груп основних засобів, Порядок індексації балансової вартості основних фондів.

Згідно з обліковою політикою підприємства до складу основних засобів відносять матеріальні активи, які утримують з метою постачання товарів, або для здійснення адміністративних функцій, очікуваний строк експлуатації яких більше одного року.

Облік основних засобів здійснюється на рах. 10 «Основні засоби». По дебету рах. 10 відображається надходженням основних засобів за первісною вартістю, сумою витрат, яка пов’язана з поліпшенням об’єкта, сумою дооцінки, часткова ліквідація або уцінка основних засобів.

Придбання чи створення основних засобів спочатку відображається на рах. 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів», а при зарахуванні об’єкту до складу основних засобів списується на 10.

Зарахування до складу ОЗ об’єктів, введення ОЗ в експлуатація, внутрішнє переміщення ОЗ з одного підрозділу в інший оформляється типовою формою – актом приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів. Склад комісії, яка складає акт, визначений в наказі про облікові політику.

Вибуття основних засобів виникає внаслідок продажу, передачі за договором дарування, морального чи фізичного зносу, передачі до статутного фонду іншого підприємства. При цьому оформляється форма ОЗ-3 «Акт на списання основних засобів».

Переоцінка ОЗ проводиться за рішенням керівництва та оформляється наказом. Це здійснюється якщо справедлива вартість ОЗ суттєва (більше ніж на 10%) відрізняється від балансової вартості. При переоцінці ОЗ корегується амортизація. Дооцінка основних засобів відображається по Кт арх. 423, а уцінка – по Дт 975.

Типовими операціями з основними засобами є:

а) надходження ОЗ:

1) відображено вартість монітору 15 Samsung за договором постачання:

2328,67

2) відображено суму ПДВ: 388,11

3) зараховано об’єкт до складу ОЗ: 2328,67

б) вибуття ОЗ:

1) відображено дохід від реалізації ОЗ (принтер): 393,00

2) відображено суму