Структура активів та пасивів у розрізі резидентів та нерезидентів показує, на якому ринку (внутрішньому чи міжнародному) банк розміщує кошти, їх обсяги та види операцій, які він здійснює з нерезидентами. Структура активів у розрізі конвертованої та неконвертованої валюти зорієнтує стосовно того, якій валюті і банк надає перевагу. Останнє має значення при оцінці ризику, оскільки кожна валюта має свій рівень ризику. І Питома вага валютних активів та зобов'язань банку у розрізі резидентів та нерезидентів, вільно конвертованої та неконвертованої валюти розраховується на підставі даних балансу (або аналогічним порядком). При цьому залежно від розрізу використовуються активи та зобов'язання, що зазначаються у графі, відповідно, «резиденти» та «нерезиденти», «вільно конвертована» або «неконвертована валюти».

На підставі даних таблиці. (див. дод. А ) - проаналізуємо валютні кошти банку у розрізі вільно конвертованої та неконвертованої валюти.

У нашому прикладі активи банку у вільно конвертованій валюті становлять 85,76 %, зобов'язання - 83,37 %. Активи у неконвертованій валюті незначні - 14,24 % від їх загального обсягу. Серед активних операцій у ВКВ найбільша частка належить кредитуванню суб'єктів підприємницької діяльності - 3 32,88 % та міжбанківським операціям (кредити, депозити та кошти на кореспондентських рахунках до запитання)- 32,13%.

Структура валютної частини зобов'язань банку має перевагу за операціями у вільно конвертованій валюті (у ВКВ - 83,37 % та у НВ - 16,63 %).

До таких операцій належать операції, що проводяться за поточними та депозитними рахунками фізичних і юридичних осіб. Ураховуючи те, що вільно конвертовані валюти мають більший попит серед клієнтів, частіше використовуються у розрахунках, а отже, є більш прибутковими.

Крім цього, валюти для даної категорії мають менший ризик, що є позитивним показником. Однак, якщо серед клієнтів банку та їхніх партнерів переважають резиденти країн Близького зарубіжжя, експортно-імпортні тенденції клієнтів спрямовані на ринок СНД і валютою розрахунків обрана валюта країни-партнера, перевагу можуть мати операції з неконвертованою валютою, що при значних обсягах теж забезпечує певний рівень прибутковості.

У такому розрізі можна проаналізувати прибутковість операцій, визначити питому вагу доходів та витрат банку у вільно конвертованій та неконвертованій валюті.

Аналіз обсягів валютних операцій у розрізі видів валют та резидентності. (див. табл. 2.4)

Класифікуючи операції за ознакою резидентності, слід виділити операції у розрізі контрагентів банку: операції з фізичними особами, юридичними та міжбанківські.

До операцій банку, що здійснюються в іноземній валюті, належать розрахунки клієнтів - суб'єктів підприємницької діяльності за зовнішньоекономічними контрактами, неторговельні операції, що здійснюються з фізичними особами та операції за кореспондентськими рахунками банків-нерезидентів.

Так, у нашому прикладі, обсяг операцій банку з резидентами у 2002 р. становив 106 816 750 тис. грн, що становить 78,98 % від загального обсягу операцій, що здійснюються банком в іноземній валюті, з нерезидентами - 28 428 719 тис. грн, що становить 21,02%.

При цьому у структурі операцій найбільша частка належить операціям за рахунками резидентів - суб'єктів підприємницької діяльності - 42,16 %, кореспондентськими рахунками банків-резидентів - 36,04 та кореспондентськими рахунками банків-нерезидентів - 19,46 %.

Таблиця 2.4

Обсяг валютних операцій у розрізі резидентів та нерезидентів за 2005 р., тис. грн.

Види операцій | Обсяг коштів усього | У тому числі

Резиденти | Нерезиденти

сума | % | сума | %

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

Операції фізичних осіб | 1 900 | 1 700 | 0.78 | 208 200 | 0.15

Операції юридичних осіб | 58 515 | 57 10 | 42.16 | 1  .5 | 1.41

Операції з банками | 750 50 055 | 48 040 | 36.04 | 26 015 | 19.46

Усього | 125 469 | 106 750 | 78.98 | 28 719 | 21.02

Ці дані свідчать, що банк активно проводить операції в іноземній валюті з суб'єктами як внутрішнього, так і міжнародних валютних ринків, серед яких найбільша частка належить міжбанківським операціям - депозитам та кредитам. Операції за рахунками фізичних осіб досить незначні за обсягами і становлять за рахунками резидентів 0,78 % та нерезидентів - 0,15 %. Як уже згадувалося вище, відповідно до вимог валютного законодавства операції за рахунок нерезидентів обмежені та проводяться в умовах жорсткого валютного контролю, що впливає на їх обсяги та різноманітність. Велика частка міжбанківських операцій забезпечується відповідною кореспондентською мережею банку. Оцінка ефективності кореспондентської мережі банку має важливе значення і тому повинна бути окремим напрямом аналізу валютних операцій банку, який буде розглянуто нижче. Отже, розглянуті вище показники дають загальну інформацію про діяльність банку на валютному ринку, які є орієнтиром для подальшого більш детального аналізу валютних операцій за їх напрямами. Окремим напрямом аналізу є аналіз валютних пасивів банку.

Метою цього напряму аналізу валютних операцій є:

визначення, за рахунок яких коштів сформована ресурсна база банку (розрахунок їх питомої ваги);

оцінка значущості кожного виду ресурсу у розрізі валют у кредитному потенціалі банку;

визначення динаміки змін обсягів залучених валютних коштів;

пошук шляхів зниження вартості ресурсів за рахунок оптимізації їх структури в розрізі валют.

Валютні пасиви банку складаються із зобов'язань банку перед клієнтами і власними валютними коштами банку. Термін «власні валютні кошти» у нормативному значенні не існує, оскільки показники капіталу формуються у національній валюті.

Але банк у процесі своєї діяльності отримує доходи в іноземній валюті та здійснює відповідні витрати, в результаті чого формуються власні кошти в іноземній валюті. У бухгалтерському обліку вони відображаються на технічному рахунку валютної позиції у подвійній оцінці - валютному номіналі та гривневому