Контрольна робота - Загальна і спеціалізована документація. Вимоги до її складання та оформлення
59

відображеної в наказі "Про облікову політику" від 26.12.06р. № 487, та відповідає даним головної книги , а саме:
Аудитор стверджує, що відображена сума в розмірі 33182,1тис.грн. в ряд 800 р.УІІІ Звіту Ф-5 "Примітки до фінансової звітності " відповідає залишкам головної книги на кінець періоду Д-т рах. 201"Сировина й матеріали" в розрізі субрахунків , рах.206 "Матеріали передані в переробку" та рах 209"Інші матеріали" в розрізі субрахунків. Відображена сума в ряд.890 р.УІІІ Звіту Ф-5 в сумі 1247,1тис.грн. відповідає залишкам головної книги на кінець періоду по Д-т рах. 23 "Виробництво" в розрізі субрахунків та відповідає даним ряд 120 гр.4 Звіту Ф-1 "Баланс". Відображена сума в ряд.910 р.УІІІ Звіту Ф-5 в розмірі 7,6тис.грн. відповідає залишкам головної книги на кінець періоду по Д-т рах. 28 "Товари" в розрізі субрахунків та відповідає даним ряд 140 гр.4 Звіту Ф-1 "Баланс"
На ЗАТ ЛКФ "Світоч" згідно обраної облікової політики об’єктами обліку витрат є виготовлення продукції власного виробництва, а також гуртовий продаж продуктів харчування та інших харчових добавок.
Аудиторською перевіркою встановлено, що собівартість реалізованих товарів визначається у відповідності до п.10 П(С)БО 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99р. № 318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.00р. за № 27/4248 , зі змінами і доповненнями внесеними наказами Міністерства фінансів України від 14.06.00р. № 131, від 30.11.00р. № 304 і відповідає п.16 П(С)БО 9 "Запаси" .
Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) на підприємстві формується у відповідності до норм передбачених в р.ІІІ П(С)БО 16 "Витрати" й включає в себе:
* Прямі матеріальні витрати(вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу вироблюваної продукції, вартість купівельних півфабрикатів, вартість комплектуючих виробів, та ін. витрати безпосередньо пов’язані з виготовленням продукції );
* Прямі витрати на оплату праці (основна та додаткові виплати передбачені колективним договором та Законом України "Про оплату праці", а також іншими законодавчими документами, що регулюють трудові відносини);
* Інші прямі витрати(відрахування на соц.заходи, орендні платежі, амортизація, тощо);
* Змінні та постійні розподілені загальновиробничі витрати(витрати на управління виробництвом, амортизація основних засобів та нематеріальних активів загальновиробничого призначення, інші витрати загальновиробничого призначення необхідні для ведення виробничої діяльності….);
На підприємстві мають місце витрати, пов’язані з операційною діяльністю, які не включаються до собівартості продукції. Дані витрати підприємством формуються у відповідності до норм викладених в П(С)БО 16 "Витрати", а саме:
* Адміністративні витрати (п.18 П(С)БО 16"Витрати") . До даних витрат ЗАТ ЛКФ "Світоч" віднесено витрати слідуючого характеру:
1. Корпоративні витрати(організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати, тощо);
2. Витрати на служові відрядження, утримання апарату управління ,тощо;
3. Інші витрати загально-господарського призначення, необхідні для ведення фінансово-господарської діяльності.
* Витрати на збут (п.19 П(С)БО 16 "Витрати")(витрати на пакувальні матеріали для затарювання готової продукції, витрати на рекламу(маркетиногві послуги), інші витрати пов’язані зі збутом продукції);
* Інші операційні витрати(п.20 П(С)БО 16"Витрати")(витрати на дослідження і розробку відповідно до норм викладених в П(С)БО 8 "Нематеріальні активи", собівартість реалізованої іноземної валюти,витрати від операційної курсової різниці, інші витрати операційної діяльності).
У відповідності до п.21 П(С)БО на ЗАТ ЛКФ "Світоч" витрати операційної діяльності згруповано за наступними економічними елементами, а саме:
* Матеріальні затрати;
* Витрати на оплату праці;
* Відрахування на соціальні заходи;
* Амортизація;
* Інші операційні витрати
Відповідно до п.27 П(С)БО 16"Витрати" підприємством до фінансових витрат віднесено витрати на відсотки за користування отриманими кредитами, за облігаціями та інші витрати пов’язані з залученням позикового капіталу.
Виходячи з вищевикладеного, Аудитор стверджує, що витрати підприємством в бухгалтерському обліку формуються у відповідності до П(С)БО 16 "Витрати", та згідно обраної облікової політики.
Аудиторською перевіркою правильності формування та відображення в балансі підприємства дебіторської заборгованості встановлено, що на ЗАТ ЛКФ "Світоч" формування дебіторської заборгованості проводиться у відповідності до норм передбачених П(С)БО 10"Дебіторська заборгованість", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 08.10.99р. № 237, зареєстрованого в Міністерстві фінансів України від 25.10.99р. за № 725/4018, із змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 30.11.00р. № 304.
Облік дебіторської заборгованості на ЗАТ ЛКФ "Світоч" в 2007 році вівся на машинних носіях з використанням програми бухгалтерського обліку SAP.
У відповідності до норм передбачених в П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість", облік дебіторської заборгованості на підприємстві ведеться окремо, щодо поточної заборгованості п.6. 7 П(С)БО 10"Дебіторська заборгованість"), та простроченої дебіторської заборгованості.
Аудитор стверджує що станом на 31.12.07р., дебіторська заборгованість за товари, (роботи, послуги) на ЗАТ ЛКФ "Світоч" становила 53365,0тис.грн. Дана сума відповідає залишкам головної книги по рах.36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" в розрізі субрахунків та даним відображеним в ряд.940 р.ІХ Звіту Ф-5 "Примітки до річної фінансової звітності" які збігаються з показником ряд.161 звіту Ф-1 "Баланс".
Аудитор стверджує, що інша поточна заборгованість станом на 31.12.07р. становить-3053,4тис.грн. Дана сума відповідає залишкам головної книги по рах.37 "Розрахунки з різними дебіторами" в розрізі субрахунків та даним які збігаються з показником ряд.210 звіту Ф-1 "Баланс".
В 2007р. на підприємстві списано сумнівні борги по яких пройшов термін позовної давності в сумі 1488,8 тис.грн.
Резерв сумнівних боргів на ЗАТ ЛКФ "Світоч" в 2007р підприємством не створювався.

Аудиторською перевіркою , правильності обліку формування зобов’язань встановлено, що на ЗАТ ЛКФ "Світоч" облік зобов’язань ведеться у відповідності до норм

---

Сторінки: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17