Процес нарахування заробітної плати ведеться на основі табеля обліку робочого часу. Табель заповняється в цеху і передається в бухгалтерію для звірки чисельності працівників і проведення нарахування. Після цього формується платіжно-розрахункова відомість, на основі якої формуються дані про обсяги витрат на заробітну плату. Підписана керівником і головним бухгалтером, відомість передається у касу, де відбувається її виплата заробітної плати працівникам.

В товаристві також включаються до системи оплати праці перелік витрат на виплату основної та додаткової заробітної плати й інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, витрати на виплату авторських винагород і виплат за виконання робіт (послуг) згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-які інші виплати у грошовій або натуральній формі, які можуть бути встановлені за домовленістю сторін.

На обраному підприємстві ведеться первинна документація. Документація ведеться згідно стандартів. Вказуються реквізити, які є необхідними для підприємства для проведення тієї чи іншої інформації для користувача.

Контроль над проведенням відповідних операцій ведеться бухгалтером, який контролює рух документів і має право на другий підпис в первинних документах. Директор затверджує рух документів тільки тоді, коли інформація є достовірною.

Таким чином, система бухгалтерського обліку на ТзОВ “Карпати-Міст” організована досить ефективно.

Як згадувалося у першому розділі, в товаристві “Карпати-Міст” вся бухгалтерія ведеться головним бухгалтером, який забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, установлених Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології та обробки облікових даних. Всі бухгалтерські функції навіть на таких невеликих підприємствах як ТзОВ “Карпати-Міст”, обмежуються не тільки, як іноді розуміють керівники фірм, друкуванням платежів, здаванням звітів і спілкуванням з податковими органами. Якщо завдання бухгалтерії звести до цих обов’язків, то, можливо, труднощів у відносинах із контролюючими органами не виникне, але ефективність самого бізнесу буде явно нижчою, ніж на підприємствах, де головний бухгалтер насправді являється одним із керівників і бере активну участь у контролі та вдосконаленні фінансово-господарської діяльності.

Основними контрагентами підприємств, а отже і ТзОВ «Карпати-Міст» при закупівлі предметів та засобів праці є постачальники і підрядники.

Постачальники – це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання товарно-матеріальних цінностей (сировини, матеріалів, палива, запасних частин, МШП), що надають послуги (подачу електроенергії, газу, води, пари тощо).

Підрядники – спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно-монтажні роботи при спорудженні об’єктів на підставі договорів підряду на капітальне будівництво.

У бухгалтерському обліку розрахунки з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги ведуться на рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”. За кредитом рахунка 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”відображається заборгованість за отримані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом – її погашення, списання тощо.

Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” має такі субрахунки:

631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”;

632 “Розрахунки з іноземними постачальниками”.

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальнтком та підрядником в розрізі кожного документа (рахунка) на сплату.

Бувають випадки, коли з різних причин розрахунки з постачальниками і підрядниками не здійснюються у термін, який зазначений в угоді. Тоді виникає заборгованість перед постачальниками і підрядниками, яка є найпоширенішим видом кредиторської заборгованості.

У підприємства кредиторська заборгованість може виникати у двох випадках:

при отриманні передоплати за невідвантажену продукцію (роботи, послуги);

при одержанні товарів, і якщо не здійснені розрахунки з постачальниками.

Після закінчення терміну позовної давності кредиторська заборгованість підприємства списується на доходи підприємства.

Побудова аналітичного обліку розрахунків з постачальниками має забезпечити можливість отримання необхідних даних по:

акцептованих та інших розрахункових документах, термін оплати яких не настав;

неоплачених в строк розрахункових документах постачальникам за невідфактурованими поставками;

виданих векселях, термін оплати яких не настав;

прострочених оплатою векселях;

отриманих комерційних кредитах.

Аналітичний облік організується окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.

На субрахунку 632 аналітичний облік ведеться в гривнях та в валюті, обумовленій в договорі.

Аналітичний облік розрахунків по імпортних операціях можна здійснювати в розрізі країн, а всередині їх – в розрізі постачальників або номерів контрактів, ТзОВ»Карпати-Міст» не купує продукцію за кордоном, що означає, відповідно, що дане підприємство немає розрахунків з іноземними постачальниками. В будь-якому випадку повинен бути забезпечений чіткий контроль своєчасності розрахунків по кожній поставці товарів. Аналітичний облік ведеться за місцями зберігання і обліковими (товарними) партіями, при визначенні ознак яких береться до уваги: характер товару, можливість зберігання партії в процесі перевезення, перевалки, зберігання вантажу.

Розрахунки з постачальниками здійснюють, як правило, після відвантаження товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг або одночасно з ними.

Обліковим регістром по рахунку 63 є журнал № 3, а аналітичні дані відображаються у відомості 3.3.

Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин по товарних операціях служать первинні документи з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками у ТзОВ «Карпати-Міст» проводяться на підставі документів постачальника: накладних, рахунків-фактур, рахунків, актів прийнятих робіт, послуг, податкових накладних, товарно-транспортних накладних, якщо в розділі “Відомості про вантаж” неможливо перерахувати всі найменування товару.

Розрахункові документи, які надає підприємство-постачальник покупцю на суму оплати за отриману продукцію, виконані роботи та надані послуги, повинні бути акцептовані. При організації обліку ці функції повинні бути доведені до конкретних виконавців.

Акцепт