Правильність відображення в обліку зобов’язань перевіряють у такій послідовності: з’ясовують наявність відповідних господарських договорів; визначають правильність формування статей балансу, де відображуються розрахунки з постачальниками і підрядниками.У процесі перевірки облікових регістрів аудитор має встановити відповідність залишку на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», відображеного в Головній книзі, залишкам аналітичного обліку. Спосіб проведення документальної перевірки записів у Журналі № 3 залежить від кількості операцій. У разі великої кількості розрахунків застосовують вибірковий спосіб перевірки.

Перевірку правильності відображення на статтях балансу відповідних залишків заборгованості здійснюють за даними аналітичного обліку до рахунків шляхом порівняння залишків за кожним видом розрахунків на початок періоду, що перевіряється, із залишками за відповідними статтями балансу. При аудиті розрахунків з постачальниками треба встановити наявність договорів поставки матеріально-технічних засобів, перевірити доцільність їх придбання, дотримання встановлених договором розрахунків. Особливу увагу слід звернути на своєчасність поставок, відповідність кількості та якості поставленої продукції вимогам договору, на використання підприємством своїх прав у разі порушення умов договору, правильність та обґрунтованість цін.

При перевірці правильності оформлення договорів (контрактів) на доставку запасів від постачальників аудитор повинен з’ясувати наявність обов’язкових реквізитів: місце підписання контракту, найменування постачальника та одержувача, суму договору відповідно до специфіки, ціну, умови поставки, умови платежу, документи, які підтверджують поставки, кількість і якість товару, форс-мажорні обставини, арбітраж. Повноту оприбуткування запасів встановлюють порівнянням даних платіжних документів, які надійшли від матеріально відповідальних осіб, книг складського обліку, регістрів аналітичного обліку за розрахунками з постачальниками.Аудитор має впевнитись у тому, що отримані запаси, виконані роботи та надані послуги документально оформлені відповідно до вимог рахунками-фактурами, платіжними вимогами, актами або довідками приймання виконаних будівельно-монтажних робіт тощо.У разі перевірки обґрунтованості цін порівнюють ціни, зазначені в рахунках постачальників, з цінами, наведеними в укладених договорах. Правильність розрахунків з постачальниками перевіряють зіставленням операцій з оплати рахунків з виписками банку або іншими грошовими документами. Ці дані мають збігатися.

При аудиті розрахунків з підрядниками аудитор повинен встановити:

повноту внесення об’єктів, що будуються, до титульного списку; законність використання відповідних джерел фінансування; -

забезпечення проектно-кошторисною документацією об’єктів;-

наявність договорів з підрядником на виконання робіт;доцільність прийнятих умов розрахунків;-

правильність застосування цін, розцінок; -

реальність зазначених обсягів виконаних робіт (відсутність приписок) і правильність документального оформлення.

Аудитор при перевірці розрахунків з постачальниками та підрядниками має встановити правильність кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку, що дає змогу виявити не тільки помилки у відображенні в обліку розрахункових операцій, а й розкрити факти навмисного викривлення облікових даних з метою приховування допущених зловживань. Він також перевіряє порядок ведення аналітичного обліку та повноту відображення в ньому операцій, має встановити своєчасність і повноту оплати кожного рахунка-фактури, правомірність віднесення на рахунки розрахунків матеріальних цінностей, повноту оприбуткування матеріальних цінностей на балансових рахунках та субрахунках, своєчасність акцепту платіжних вимог-доручень, правильність оприбуткування, оцінки та відображення в регістрах обліку невідфактурованих поставок, достовірність сум, відображених у бухгалтерському регістрі. У разі наявності дебіторської заборгованості постачальників аудитор повинен встановити дату виникнення та причини її утворення, приділити особливу увагу заборгованості із закінченим строком позовної давності, а також вжитим заходам, спрямованим на вилучення заборгованості постачальників.

Типові порушення за операціями розрахунків з постачальниками та підрядниками:

- на балансі відображається прострочена кредиторська заборгованість по закінченні строку позовної давності;

- розрахунки з постачальниками та підрядниками, що здійснюються в іноземній валюті, обліковуються тільки в гривнях;

- здійснення необґрунтованого кредитування іноземного постачальника, завищення витрат виробництва (обігу).

- невідповідність даних синтетичного і аналітичного обліку.

У ТзОВ «Карпати-Міст» у ході аудиторської перевірки не було виявлено порушень у розрахунках з постачальниками та іншими кредиторами, що свідчить про те, що бухгалтерський облік ТзОВ “Карпати-Міст” представляє собою достовірну та об’єктивну картину діяльності товариства.

ВИСНОВОК

У процесі проходження переддипломної практики у ТзОВ «Карпати-Міст», я ознайомилася з діяльністю даного товариства.

У першому розділі звіту , який називається «Загальна характеристика ТзОВ «Карпати-Міст», описано діяльність даного товариства. ТзОВ «Карпати-Міст» має приватну форму власності, займається виробництвом столярних-теслярських виробів та інших меблевих елементів. Виробнича структура підприємства складається з основного цеху по розпиловці лісу і допоміжного цеху – майстерні по ремонту і заточці пил. Проаналізувавши керівництво підприємства, можна говорити про високий рівень компетентності керівництва ТзОВ “Карпати-Міст”.

У другому розділі, який називається «Організація обліку розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами» розглянено систему первинного обліку, а також порядок підготовки і передачі первинних документів в бухгалтерію для наступної їх обробки. Провівши оцінку роботи бухгалтерської служби у ТзОВ «Карпати-Міст», можна зробити висновок, що бухгалтерські функції навіть на таких невеликих підприємствах як ТзОВ “Карпати-Міст”, обмежуються не тільки, як іноді розуміють керівники фірм, друкуванням платежів, здаванням звітів і спілкуванням з податковими органами. Якщо завдання бухгалтерії звести до цих обов’язків, то, можливо, труднощів у відносинах із контролюючими органами не виникне, але ефективність самого бізнесу буде явно нижчою, ніж на підприємствах, де головний бухгалтер насправді являється одним із керівників і бере активну участь у контролі та вдосконаленні фінансово-господарської діяльності.

Надзвичайно важливе значення як для ТзОВ «Карпати-Міст», так і для всіх підприємств має організація обліку розрахунків з постачальниками. Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками у ТзОВ «Карпати-Міст» проводяться на підставі документів постачальника: накладних, рахунків-фактур,