Основним фінансовим документом, який визначає напрями діяльності бюджетних установ у цілому, є кошторис доходів і видатків. Саме на підставі нього кожна установа отримує асигнування з бюджету на своє утримання, виконання певних програм; вирішує питання щодо додаткових джерел надходження ресурсів (доходів спеціального фонду кошторису) за існування дефіцитного фінансування. При цьому важливими показниками є кошторисні призначення, суми отриманих асигнувань, проведених касових видатків та заборгованості. Оскільки система казначейського обслуговування побудована таким чином, що відомості про кошторис, одержані доходи та проведені касові видатки зафіксовані у момент здійснення господарських операцій, то місячну звітність про кошторис, асигнування та касові видатки подавати непотрібно. Установи зобов'язані щомісячно надавати звіти про заборгованість:

ф. № 7 (м/д) "звіт про заборгованість бюджетних установ"

ф. № 7 (м/д) "звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами"

Установи, які отримують кошти з місцевих бюджетів, місячну звітність про виконання кошторисів подають у такому ж складі, як і установи, що фінансуються з державного бюджету, проте, у цьому випадку слід підкреслити слово "щомісячна."

Звітність про заборгованість бюджетних установ В умовах дефіциту бюджетів різних рівнів нашої країни особливим показником Ефективності діяльності бюджетної установи є заборгованість - причому як кредиторська, так і дебіторська. В останні роки уповноваженими органами державної влади затверджується велика кількість нормативних документів з питань регулювання розмірів кредиторської і дебіторської заборгованості бюджетних установ. Адже наявність кредиторської заборгованості може свідчити про нецільове використання коштів бюджету відповідного рівня, до якого призвело перевищення фактичних видатків над кошторисними призначеннями. Дебіторська заборгованість, у свою чергу, означає відволікання коштів бюджету, що також може бути визнане нецільовим використанням.

Інформація про боргові зобов'язання бюджетних установ і одержувачів коштів відповідного бюджету узагальнюється в спеціально призначеній для цього формі №7 (д/м) "Звіт про заборгованість бюджетних установ". Даний звіт складається як установами, що отримують кошти з державного бюджету, так і установами, що фінансуються з місцевого бюджету. Джерелом інформації для складання зазначеної форми звітності є дані бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість установи. При заповненні звіту враховується заборгованість, що виникла у зв'язку з виконанням кошторису за поточний та минулі бюджетні роки. Звіти за даною формою складаються окремо за загальним і спеціальним фондами у розрізі кодів програмної (функціональної) та економічної класифікації видатків. При цьому слід обов'язково підкреслити номер форми, за якою складають звіт.

Особливістю форми 7 (д/м), що складається за заборгованістю за спеціальним фондом кошторису є відображення в ній інформації про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами. Дебіторська заборгованість за доходами виникає тоді, коли установою нараховано доходи за надані послуги, виконані роботи тощо, але ще не отримано грошові кошти (або матеріальні цінності) від покупців (споживачів). Причиною виникнення кредиторської заборгованості за доходами с отримання доходів за ще не виконані (не надані) установою роботи (послуги) (прикладом може бути отримання навчальним закладом плати студента за всі 5 років навчання вже в році вступу до ВНЗ. Тобто плата за 4,5 років є кредиторською заборгованістю бюджетної установи за доходами - заборгованістю університету перед студентом). Що ж до дебіторської заборгованості за видатками, то виникає вона у зв'язку з переплатою бюджетною установою грошових коштів (матеріальних цінностей) певному постачальнику або проведенням попередньої оплати за матеріальні цінності, послуги, роботи. Ці показники, на відміну від дебіторської та кредиторської заборгованості за доходами, відображаються у розрізі КЕКВ, як і кредиторська заборгованость за видатками. Причиною виникнення останньої є відсутність у бюджетної установи коштів для розрахунку за отримані матеріальні цінності, послуги, роботи.

Інші особливості, які необхідно враховувати при складанні цієї форми звітності, наведено в табл. 1.

Таблиця 1.

Порядок заповнення звітності про заборгованість бюджетних установ

Рядок/ графа | Назва рядка/ графи | Порядок заповнення

Рядок | "Доходи " | Відображається загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості установи на звітну дату, що

"Видатки — всього " | Наводиться сума загальної заборгованості установи на звітну

"Поточні видатки " | Розшифровують рядок "Видатки - всього". Відображається заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної

"Всього "

Графа | "Дебіторська заборгованість -на початок року" | Сума дебіторської заборгованості установи станом на початок року, за який складається форма. Ця сума повинна відповідати даним бухгалтерського обліку та даним форм № 1"Баланс" і ф.№ 7"Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за попередній звітний рік

"Дебіторська за боргова-ність - на звітну дату " | Відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису доходів і видатків за поточний і минулі роки та перебуває на бухгалтерському

|

„Дебіторська заборгованість списана " | Вказується заборгованість, яка списана у звітному періоді.

"Кредиторська заборгованість-на початок року" | Відображається сума кредиторської заборгованості установи станом на перше число наступного за звітним року, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форм № 1 "Баланс" і ф. № 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за попередній перед звітним рік

"Кредиторська заборгованість -на звітну дату" | Відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису доходів і видатків за поточний і минулі роки та перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту

Зареєстровані фінансові зобов 'язання на кінець звітного періоду | Вказується сума фінансових зобов'язань бюджетних установ, що знаходяться на обліку казначейства

Зних кредиторська заборгованість | Суми невиплачених бюджетного установою фінансових