Кредиторська заборгованість за видатками у ф. № 7 (д/м) обов'язково деталізується. На сьогодні передбачено виділення із загальної суми кредиторської заборгованості (на початок року та на звітну дату) бюджетної (що утворилася через недотримання асигнувань при виконанні кошторису, тобто через недофінансування установи за відповідний звітний період), небюджетної (причиною виникнення якої стало взяття зобов'язань розпорядниками бюджетних коштів понад кошторисні призначення) та іншої (що виникла до 01.01.2001 р. і залишилася несплаченою на звітну дату) - за загальним фондом кошторису бюджетної установи. Крім того, за строками утворення кредиторську та дебіторську заборгованість на звітну дату поділяють на списану (заборгованість, яка була списана в установленому порядку протягом звітного періоду (як така, що мала прострочений строк позовної давності)), а кредиторську на прострочену (кредиторську заборгованість установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний і минулі роки та перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту, з простроченим терміном оплати), й таку, термін оплати якої не настав.

До форми № 7 (д/м) також включається заборгованість установ за сумами недостач і крадіжок коштів й матеріальних цінностей, збитків від псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок винних осіб, та заборгованість за іншими сумами, що підлягають утриманню з працівників за встановленим порядком. Такі борги відображаються за тим КЕКВ, за яким було проведено касові видатки при виконанні кошторису. Наприклад, заборгованість матеріально відповідальної особи за недостачу палива буде відображена як дебіторська заборгованість за видатками за КЕКВ 1135, за яким було відображено касові видатки на придбання палива.

Усі операції установи (у т.ч. заборгованість), що виникли в зв'язку з проведенням видатків, не передбаченими кошторисом доходів і видатків (у зв'язку з існуванням окремих бюджетних програм, наприклад, заборгованість на виплату допомоги та компенсації громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи), у звіті форми № 7 (д/м), як і у звіті форми № 4 (д/м), не відображаються.

Зведені місячні звіти за формами № 7 (д/м) "Звіт про заборгованість бюджетних установ" головними розпорядниками коштів до Державного казначейства України не подаються, крім головних розпорядників, установи яких мають право не обслуговуватися в органах Державного казначейства України.

Отже, місячна звітність є проміжною, проте, у бюджетних установах охоплює значний обсяг інформації, що дозволяє здійснити оперативний аналіз результатів використання бюджетних коштів розпорядниками та одержувачами коштів бюджету, вжити певних заходів щодо покращення ситуації тощо.

3. Порядок складання квартальної звітності бюджетними установами

Бюджетні установи, окрім місячної, складають ще один вид проміжної фінансової звітності - квартальну. При її підготовці, як і при підготовці місячної звітності, потрібно дотримуватися певних правил, які встановлюються органами ДКУ. Вимоги щодо змісту та форм квартальної фінансової звітності, що складається установами, які отримують кошти бюджету, закріплюються у затвердженій наказом ДКУ Інструкції про порядок складання у відповідному році квартальної фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти державного та / або місцевих бюджетів.

Оскільки квартальна фінансова звітність складається за більший період, ніж місячна, то закономірною є більша кількість звітних форм, які складаються бюджетними установами за квартал (табл. 2.).

Таблиця 2.

Склад квартальної звітності бюджетних установ

№

з/п | Вид і назва форми

Звітність про стан майна та результати діяльності

1 | ф. № 1 "Баланс"

Звітність про виконання загального фонду кошторису

2 | ф. № 2 (д/м) "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи"

3 | ф. № 2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України"

Звітність про надходження і використання коштів спеціального фонду бюджетних установ

3 | ф. № 4-1 (д/м) "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами"

4 | ф. № 4-2 (д/м) "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ"

5 | ф. № 4-3 (д/м) "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду"

6 | ф. № 4-3. 1 (д/м) "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)"

7 | ф. № 4-4 (д/м) "Звіт про надходження та використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного розвитку регіонів"

Звітність бюджетних установ про заборгованість і зобов'язання

8 | ф. № 7к (д/м) "Звіт про заборгованість бюджетних установ"

9 | ф. № 7к (д/м) 1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за довгостроковими розрахунками"

10 | пояснювальна записка до квартального звіту

У такому ж обсязі складаються й зведені квартальні фінансові звіти про виконання кошторисів головними розпорядниками бюджетних коштів та бюджетними установами, які мають підвідомчі установи.

Проте не зважаючи на значну кількість, показники квартальної звітності розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, характеризуються взаємопов'язаністю. У цій ознаці звітності, власне, знаходить відображення сутність бухгалтерського обліку. Зазначена ув'язка форм, у свою чергу, є додатковою можливістю перевірити правильність заповнення звітних форм.

Квартальна звітність бюджетних установ є досить об'ємною, що зумовлено необхідністю відображення стану майна бюджетних установ, результатів їх діяльності за квартал. У цій звітності відображаються фактичні видатки установ, нараховані доходи за спеціальним фондом кошторису.

Іншими словами, показники форм квартальної звітності у своїй сукупності є опосередкованим вираженням подій, які впливали на роботу бюджетних установ у звітному періоді. У зв'язку з цим, до квартальної звітності бюджетних установ і організацій-одержувачів бюджетних коштів необхідно додавати пояснювальну записку, що містить опис тих чи інших подій, які певним чином вплинули на результат виконання кошторису бюджетної установи чи організації-одержувача бюджетних коштів.

Квартальна фінансова звітність бюджетних установ складається у декількох примірниках (їх кількість залежить