4 | Залишок коштів на початок звітного року | Вказується сума грошових коштів, що залишилися па реєстраційному рахунку установи на початок звітного року, в розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому загальна сума рядка "Всього по установі" повинна відповідати залишкам коштів на початок року за виписками з відповідних реєстраційних рахунків. Відповідно до Інструкції про порядок складання місячної фінансової звітності установами та організаціями, які отримують кошти державного та/ або місцевого бюджетів, такого залишку бути не повинно.

5 | Надійшло коштів за звітний період | Наводиться сума коштів загального фонду бюджету, яка фактично надійшла на реєстраційні рахунки установи (тобто сума отриманого фінансування) в розрізі КЕКВ. При цьому не враховується сума отриманих коштів, які були повернуті установі, що надала фінансування, або перераховані до бюджету у зв'язку з їх невикористанням. У бухгалтерському обліку надходження коштів як фінансування відображаються за Дт 32 "Рахунки в казначействі" та Кт 701 "Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи", 702 "Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи", 681 "Внутрішні розрахунки за загальним фондом"

6 | Касові видатки за звітний період | Наводяться суми видатків, які проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних рахунків, відкритих в органах Державного казначейства (установах банків) за будь-якими видами операцій. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні рахунки на відновлення касових видатків. Показники цієї графи вказуються у розрізі КЕКВ. Інформацію для заповнення цієї графи можна отримати, підрахувавши суми за бухгалтерськими проводками: Дт ЗО "Каса" і 67 "Розрахунки за іншими операціями і кредиторами" Кт 32 "Рахунки в казначействі"

1 | Залишок коштів на кінець звітного періоду | Відображається залишок коштів, що залишилися на кінець звітного періоду на реєстраційних рахунках установи в органах ДКУ (установах банків) у розрізі КЕКВ

Показники звіту за ф. № 2 (д/м) дають змогу провести оперативний аналіз виконання кошторису бюджетної установи за доходами та видатками. Так, можна визначити відсоток повноти фінансування кошторису установи (підприємства) відносно річних кошторисних призначень шляхом порівняння суми отриманих асигнувань та суми затвердженого кошторису. Крім того, можна визначити повноту фінансування відповідно до затвердженого плану асигнувань на кінець звітного періоду. За даними цієї форми визначають також здатність керівництва оперативно та відповідно до цільового призначення використовувати отримане фінансування з відповідного бюджету.

Отже, звіт форми №2 (д/м) "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" складається установами за даними про затверджений кошторис і план асигнувань, отримане фінансування та проведені касові видатки за загальним фондом кошторису.

"Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України" форми №2-валюта складається установами, що отримують кошти з загального фонду бюджету в іноземній валюті. Звіт складається за кожною програмою у розрізі КЕКВ.

Порядок складання цієї форми звітності не відрізняється від порядку складання звіту за ф. № 2 (д/м), однак, слід звернути особливу увагу на правильність відображення залишку коштів на початок звітного періоду, суми надходжень за звітний період, касових видатків, залишку коштів на кінець звітного періоду, які наводяться у цій формі як в іноземній, так і в національній валюті за курсом Національного банку України. Перерахунок здійснюється відповідно до затвердженого ДКУ порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті.

Суми курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національній при різних валютних курсах, вказується у гривнях. Графи, де вказуються фактичні видатки, в місячній формі звіту № 2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України" не заповнюються. Кошти загального фонду бюджету з міжнародної діяльності, що отримують бюджетні установи в національній валюті України, у формі № 2-валюта також не відображаються.

Складання форми № 2-валюта установами, які отримують кошти місцевих бюджетів не передбачено.

Звітність про надходження і використання коштів спеціального фонду. Для забезпе-чення своїх потреб у повній мірі бюджетні установи мають право надавати різні послуги, використовуючи при цьому матеріальну базу держави, отримувати благодійну допомогу тощо. Усі ресурси, отримані в результаті такої діяльності, видатки, здійснені для їх отримання, є, від-повідно, доходами та видатками спеціального фонду бюджету. У зв'язку з цим бюджетним уста-новам необхідно звітуватися про виконання спеціального фонду кошторису доходів і видатків.

Звітність про надходження і використання коштів спеціального фонду кошторису позначається ф. № 4-*, де цифра 4 означає, що звітність містить інформацію щодо надходження і використання коштів спеціального фонду, а * - може мати значення від 1 до 4, які позначають вид надходжень до спеціального фонду, за якими складається звіт.

Вимоги до складання звітів за ф. №4-* (д/м) є однаковими як для установ державного, так і місцевого бюджетів. Звіти форми № 4-* (д/м) про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються за

усіма кодами програмної (тимчасової - для місцевих бюджетів) класифікації видатків із зазначенням кошторисних призначень, доходів і видатків установ за кожним із кодів програмної класифікації.

Кошти спеціального фонду розпорядників бюджетних коштів можуть бути отримані з різних джерел, що є причиною існування різних видів надходжень спеціального фонду. Відповідно до цього передбачено складання місячних звітів за кожним із існуючих в бюджетній установі видів надходжень спеціального фонду.

Характеристику форм звітності про надходження і використання коштів спеціального фонду кошторису бюджетної установи наведено в табл. 5.

Таблиця 5.

Характеристика звітності про надходження і використання коштів

спеціального фонду

№

з/п | Номер і назва форми звіту | Призначення звіту

1 |

2 | 3

4

1