Крім того, у формах квартальної фінансової звітності про надходження і використання коштів спеціального фонду наводиться інформація про нараховані доходи бюджетної установи за звітний період, їх суми повинні відповідати сумі доходів у розрізі видів спеціального фонду, наведеним у ф. № 1 "Баланс". Таким чином, у зазначених формах квартальної фінансової звітності про надходження і використання коштів спеціального фонду передбачено відображення сум нарахованих і отриманих доходів Ці показники відрізняються. Так, у бухгалтерському обліку сума нарахованих доходів відображається бухгалтер-ською проводкою: Дт 35, 36 Кт 711, 741. Сума отриманих доходів (надходжень), у свою чергу, наводиться як Дт 32 Кт 35, 36 або ж Дт 32 Кт 711. у розрізі видів надходжень за певним видом коштів спеціального фонду. Наприклад, у ф. №4-1 (д/м) "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" відображається сума нарахованих і отриманих доходів від:

послуг наданих згідно з функціональними повноваженнями;

реалізації майна бюджетних установ;

оренди майна бюджетних установ;

від виробничої діяльності.

У формах №4-1 (д/м) "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами", № 4-2 (д/м) "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" інформація про кошторисні призначення, касові та фактичні видатки наводиться у розрізі КЕКВ. Усі інші графи вказаних звітних форм заповнюються без розподілу за КЕКВ.

Додатковою формою квартальної фінансової звітності є форма №4-3. 1(д/м) "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)", яка складається установами, які отримують кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізації проектів економічного та соціального розвитку України. Показники даної форми звітності наводяться як у національній валюті України - гривні, так і в іноземній валюті, в якій надходили та використовувалися грошові кошти розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів. Причому в гривнях відображаються суми надходжень коштів, касових і фактичних видатків, проведених в іноземній валюті, перерахованій в національну валюту за курсом

Національного банку України на дату здійснення операції. Сума залишку коштів на кінець звітного періоду в іноземній валюті перераховується в національну валюту України за курсом Національного банку України на звітну дату.

Дані про фактичні видатки у формах № 2 (д/м), №4-і (д/м), № 4-2 (д/м), № 4-3 (д/м), № 4-4 (д/м) (дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними первинними документа-ми, у тому числі видатків за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою та невиплат-ченою заробітною платою, стипендією, які зменшені на суму поновлених касових видатків) наводяться у розрізі КЕКВ. Цей показник повинен відповідати сумі фактичних видатків відпо-відного фонду кошторису, відображеній у ф. № 1 "Баланс". Крім того, у звітних формах про надходження і використання коштів спеціального фонду міститься інформація про фактичні видатки спеціального фонду кошторису бюджетної установи, проведені за видатками загально-го фонду (у формах №4-1(д/м)відображається сума фактичних видатків спеціального фонду, що були спрямовані на погашення заборгованості за зобов'язаннями загального фонду бюджету).

У звітності про виконання загального фонду кошторису бюджетної установи суми відновлених видатків за анульованими взаємозаліками чи вексельними розрахунками або іншими негрошовими операціями минулих років (у випадку прийняття відповідного рішення) відображаються у графі "Фактичні видатки" за окремими формами № 2 д чи № 2 м. Дані цих форм враховуються у зведеному звіті форми № 2 (д/м) "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи".

Одержувачі бюджетних коштів (підприємства та госпрозрахункові організації, громадські й інші організації, які одержують кошти з бюджету як фінансову підтримку або на виконання загальнодержавних програм) у формі № 2 д "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" у графі "Фактичні видатки" проставляють суму фактичних видатків на звітну дату, але не більшу, ніж затверджена в кошторисі на звітний рік.

Головні розпорядники кооїтів, що мають у своєму підпорядкуванні одержувачів бюджетних коштів, до зведеного квартального фінансового звіту додають два окремих зведених звіти форми № 2 д за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету або № 2 м за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

Важливо, що кошти бюджетних установ обліковуються за різними кодами програмної класифікації, крім того, зазначені установи можуть проводити операції у негрошовій формі (отримувати доходи, погашати заборгованість). У зв'язку з цим при складанні квартальної звітності бюджетні установи повинні складати не тільки окремі форми за кожною програмою, проведеними негрошовими операціями, але і зведені форми для можливості узагальнення операцій, проведених установою, у грошовому еквіваленті.

Звітність про заборгованість і зобов'язання бюджетних, установ. Квартальна звітність бюджетних установ, як і місячна, містить дані про дебіторську та кредиторську заборгованість бюджетних установ на відповідну звітну дату. Вимоги щодо складання даного виду звітності розпорядниками бюджетних коштів не відрізняються від вимог щодо заповнення місячної звітності про заборгованість бюджетних установ.

При складанні бюджетній установі квартальної звітності необхідно заповнювати ф. № 7 (д/м). 1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" за сумами заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки за окремими програмами, кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів, передбаченими у Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

Пояснювальна записка до квартальної