продажу виготовленої продукції.
Собівартість є одним з двох основних елементів, з яких складається ціна на товар.
Розглянемо приклад планування виробничої собівартості продукції ЗАТ „Тетерів”(Табл. 1.).
Візьмемо за приклад Ватин артикул 6В1 – 300.
Дане підприємство при плануванні до виробничої собівартості включає:
1. сировину;
2. повернені відходи;
3. допоміжні матеріали – шпагат та препарат ОС-20;
4. електроенергія;
5. основна з/плата основних виробничих робітників;
6. нарахування на соцстрах – 39,14% від основної з/плати;
7. утримання та експлуатація обладнання – вартість карда стрічки та голок;
8. цехові витрати, що включають в себе:
? амортизацію
? усю іншу з/плату
? нарахування на з/плату
? газ
? воду
? комунальний податок
? зв’язок
? оплату відряджень
? податок на землю
? санстанцію
? поштові витрати
? плату за кредит
? пожежне обслуговування
? мило
? молоко
При чому адміністративні витрати, витрати на збут, витрати на соціальні потреби та плату за кредит підприємство включає до цехових витрат.
Цехові витрати на 1000 м ватину знаходимо:
(ЦВ/ЗВ)*1000=(79206/249000)*1000=318,10 грн., де
ЗВ – загальний випуск ватину.
9. Загальнофабричні витрати – відсутні.
Таким чином маємо заплановану виробничу собівартість ватину 6В1 – 300 (Розрахунок здійснюється на 1000 м. ):
ВС = 1296,91+1,44+88,03+168,93+66,12+206,26+318,10 = 2145,79 грн.
Враховуючи те, що продукція є однорідною, має однакову споживчу якість та складність виготовлення, калькулювання здійснюється методом прямого ділення витрат на обсяг продукції. Отже, виробнича собівартість одного м ватину 6В1 – 300 дорівнює:
Со = 2145,79/1000 = 2,15грн.
Таблиця 1
Звітна калькуляція собівартості товарної продукції – ватину за 2005 рік по ЗАТ „Тетерів”
Артикул | Сировина | Повернені відходи | Допоміжні матеріали | Електроенергія | Основна зарплата основних виробничих робітників | Нарахування на соцстрах | Утримання та експлуатація обладнання | Цехові витрати | Загальнофабричні витрати | Виробнича собівартість
6 В1 – 300 | 1296,91 | - | 1,44 | 88,03 | 168,93 | 66,12 | 206,26 | 318,10 | - | 2145,79
3. Контроль та оцінка підрозділів підприємства
3.1. Порівняння планових і фактичних показників, виявлення причин відхилень
Контроль відіграє важливу роль в системі управління підприємством і його підрозділами. Контролю на підприємстві підлягають матеріальні і грошові потоки, виробничі процеси діяльність персоналу, витрати ресурсів та результати діяльності.
Основним методом оцінки роботи підрозділів за певними показниками є порівняння фактичної величини певного показника за певний період з його плановою величиною.
Наприклад, визначимо виконання плану на ЗАТ „Тетерів” за загальним обсягом виробництва, за номенклатурою та за питомою вагою у загальному переліку продукції у 2005 році (за даними Таблиці 2).
Таблиця 2
Фактичні та планові показники виготовлення продукції
Продукція | Випуск продукції, тис. грн.
План | факт
Ватин | 750 | 804,1
Підоснова | 1400 | 1500,1
Швейні вироби | 80 | 60,4
Разом | 2260 | 2364,6
Таблиця 3
Виконання плану за асортиментом
Продукція | Виконання плану, % | Зараховано у виконання плану за асортиментом
Ватин | 107,21 | 750
Підоснова | 107,15 | 1400
Швейні вироби | 75,5 | 60,4
Разом | х | 2210,4
- за загальним обсягом виробництва :
Рпл.в = (2364,6/2260)*100 = 104,63%;
- за найменшим відсотком – 75,5%;
- за питомою вагою продукції, за якою виконано план випуску:
Рп.в = (2/3)*100 = 66,67%;
- за середнім відсотком:
Рпл.н = (2210,4/2260)*100 = 97,81%.
Ще одним важливим показником рівня організації виробництва є ритмічність виробництва, тобто рівномірна робота підрозділів згідно з календарним планом-графіком.
Визначимо виконання плану з ритмічності виробництва ватину ватинною дільницею за 2005 рік:
Таблиця 4
Фактичні і планові показники випуску продукції
Квартал | Випуск продукції, тис. грн.
план | факт
Перший | 250 | 175,7
Другий | 250 | 82,8
Третій | 250 | 178,4
Четвертий | 250 | 367,2
Разом | 1000 | 804,1
Виконання плану за ритмічністю:
Кр = (804,1/1000)*100% = 80,41%
Для оцінки економічних процесів, діяльності підприємства та його підрозділів застосовується критерій динаміки показників: фактична величина певного показника за звітний період порівнюється з фактичною його величиною за попередній період, тобто:
Рд = (Аф/Аф.б.)*100,
де Рд – відношення фактичних величин показника у звітному та попередньому періодах, %.
Визначимо показники динамізму виробництва ватину ватинною дільницею по кварталам 2005р. (Таблиця 5):
РдII = (43,3/96,6)*100 = 44,82%;
РдIII = (97,1/43,3)*100 = 224,25%;
РдIV = (198,2/97,1)*100 = 204,12%.
Таблиця 5
Характеристика об’єктів господарської діяльності підприємства у 2005 р.
Види об’єктів та їх характеристика | Обсяги господарювання
Тис. грн. | Тис. м, шт.(швейні вироби)
І квартал
· Ватин
· Підоснова
· Швейні вироби
Всього |
175,7
229,9
13,7
419,3 |
96,6
93,2
2990
189,8 + 2990
ІІ квартал
· Ватин
· Підоснова
· Швейні вироби
Всього |
82,8
396,5
11,6
490,9 |
43,3
147,4
7111
190,7 + 7111
ІІІ квартал
· Ватин
· Підоснова
· Швейні вироби
Всього |
178,4
346,9
13,8
539,1 |
97,1
137,8
8691
234,9 + 8691
IV квартал
· Ватин
· Підоснова
· Швейні вироби
Всього |
367,2
526,8
21,3
915,3 |
198,2
220,3
1395
418,5 + 1395
ВСЬОГО ЗА 2005 РІК:
· Ватин
· Підоснова
· Швейні вироби | 2364,6
804,1
1500,1
60,4 | 1033,9 + 20187
435,2
598,7
20187
4.2. Аналіз виконання плану
Аналіз виконання плану дає змогу виявити причини відхилення, знайти місця таких відхилень чи відповідальних осіб, а також вжити заходів усунення таких відхилень і недопущення їх у майбутньому.
Так, наприклад, згідно розрахунків попереднього розділу:
- за загальним обсягом виробництва – (2364,6/2260)*100 = 104,63%;
- за питомою вагою продукції, за якою виконано план випуску: (2/3)*100% = 66,67%;
- за середнім відсотком: (2210,4/2260)*100% = 97,81%;
ЗАТ „Тетерів” у 2005 році було виконано план за загальним обсягом виробництва продукції на 104,63%, тобто перевиконано на 4,63%
За питомою ж вагою продукції план було виконано на 66,67%, тобто лише по двом (ватин і підоснова) з трьох видів продукції.
План виробництва з номенклатури продукції було виконано на 97,81%, тобто було випущено продукції на 2,18% менше запланованого.
Дані цифри говорять про те, що в загальному підприємство виготовило продукції більше запланованого (перевиконало план), але якщо розглядати в розрізі окремих видів продукції, то по одному виду продукції – швейних виробах – план було недовиконано на 24,5%. Це могло бути зумовлене зменшенням попиту на дану продукцію