Кошти та розрахунки складаються, в основному, з грошових ресурсів і поділяються на: грошові .кошти, дебіторську заборгованість, векселі одержані, поточні фінансові інвестиції та витрати майбутніх періодів.

Грошові кошти - це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Дебіторська заборгованість — сума заборгованості юридичних та фізичних осіб на певну дату, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів.

Витрати майбутніх періодів - грошові витрати, що мали місце протягом поточного періоду, але належать до наступних звітних періодів. До них належать витрати, пов'язані з підготов-чими до виробництва роботами в сезонних галузях промисло-вості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового поліса; передплата на газети, журнали, періодичні та довідникові видання.

Співвідношення окремих елементів і стадій функціонування (запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів) оборотних засобів характеризує їх виробничо-технологічну структуру. Ця структура формується під впливом таких чинників: тип виробництва, особливості продукції, умови виробництва тощо. В різних галузях ця структура має значні відмінності, зумовлені технологією і формами організації виробництва. Співвідношення між складовими частинами оборотних засобів, виражене у відсотках, характеризує їх видову структуру.

Склад оборотних активів — це сукупність окремих елементів оборотних виробничих фондів і фондів обігу.

Оборотні кошти підприємств класифікуються за трьома ознаками:

1)залежно від участі їх у кругообігу коштів;

2)за методами планування, принципами організації та регулю-вання;

3)за джерелами формування.

Відповідно до першої ознаки оборотні кошти поділяються на оборотні кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди, та оборотні кошти, авансовані у фонди обігу.

Такий розподіл оборотних коштів зумовлений наявністю в кругообігу коштів двох самостійних сфер —сфери виробництва і сфери обігу. Що більша питома вага оборотних коштів, розміщених у сфері виробництва, то ефективніше використовується оборотний капітал.

2.2 Характеристика показників використання оборотних засобів

Раціональне і економне витрачання окремих елементів оборот-них засобів підприємства має важливе економічне значення.

Раціональне господарювання з оборотними засобами можливе лише при дотриманні принципів, адекватних ринковим відноси-нам:

· забезпечення оптимального співвідношення між потрібним об-сягом оборотних засобів і їх виробничою потребою;

· мінімізація витрат на створення виробничих запасів;

· забезпечення мінімального знаходження оборотних засобів

у виробничих запасах при дотриманні безперервності виробничо-го процесу;

· максимально можливе самофінансування потреб в оборотних засобах.

Ефективність - це співвідношення отриманого результату і ре-сурсів, які використовуються для його досягнення, тому загаль-ним критерієм буде збільшення обсягу продукції, виконаних робіт з мінімальним використанням ресурсів.

Ефективність використання оборотних засобів характеризується швидкістю їх обороту, тобто часом, який витрачається на послідов-ний рух коштів через усі стадії кругообігу. Ефект, який досягаєть-ся в результаті прискорення обертання, виражається в збільшенні випуску продукції, викопаних робіт без додаткових фінансових ресурсів.

Ефективність оборотних засобів оцінюється системою показ-ників: коефіцієнт оборотності, коефіцієнт завантаження, тривалість одного обороту, абсолютне і відносне вивільнення оборотних за-собів за рахунок прискорення обігу.

Коефіцієнт оборотності показує кількість обертів, які здійснюють оборотні засоби за певний період:

, (2.1)

де Qс – обсяг випуску продукції у вартісному виразі;

Осер – середньорічна (середньоквартальна, середньомісячна) вартість оборотних засобів.

Даний показник характеризує кількість реалізованої продукції (виконаних робіт) на 1 грн. оборотних засобів. Чим більше обертів здійснюють оборотні засоби за певний період часу, тим більше продукції, робіт буде виконано при незмінній сумі оборотних засобів. У цьому полягає основний економічний зміст прискорення обігу оборотних засобів.

Середньорічна вартість оборотних засобів (її ще називають середньорічний залишок оборотних засобів) на практиці визначається за формулою:

, (2.2)

де Оп, Ок – залишки оборотних засобів на початок і кінець року;

- сума оборотних засобів на початок (кінець) усіх місяців (кварталів) року, починаючи з другого.

Коефіцієнт завантаження обчислюється за формулою:

, (2.3)

Чим менший коефіцієнт завантаження, тим вища ефективність використання оборотних засобів.

Тривалість обороту характеризує час проходження оборотними засобами окремих стадій і визначається за формулою:

, (2.4)

де Т – тривалість періоду (30, 90, 360 днів).

Результатом прискорення обігу оборотних засобів є їх абсолютне і відносне вивільнення.

Абсолютне вивільнення - коли у плановому періоді обсяг оборотних засобів менший, ніж у минулому:

± ДОа= Оф – Опл , (2.5)

де Оф – фактична величина оборотних засобів на звітний період;

Опл – потреба в оборотних засобах в плановому періоді.

Відносне вивільнення означає, що в даному періоді виробництво виконує більший обсяг робіт з меншою сумою оборотних коштів:

, (2.6)

де ± ДОв - відносне вивільнення засобів,

Qф,Qпл - фактичний і плановий обсяг випуску продукції в грошовому виразі;

Оф, Опл- фактична і планова величина оборотних засобів.

Отже, у даному розділі було наведено основні групи обігових коштів, проведено їх класифікацію і дано визначення складу та структури. Також було проведено характеристику показників використання обігових коштів. Наступним кроком буде проведення аналізу використання обігових коштів.

3 Аналіз використання оборотних засобів

3.1 Аналіз складу і структури оборотних засобів заводу „ПРОМПРИЛАД”

Класифікація обігових коштів має важливе значення, оскільки за їх допомогою підприємство може визначити оптимальний їх склад і структуру, джерела їх формування тощо.

Склад і структура обігових коштів визначається специфікою виробничого процесу того чи іншого підприємства. Наведемо класифікацію обігових коштів ВАТ „Промприлад” в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1 – Класифікація оборотних засобів ВАТ „Промприлад”

Елементи оборотних засобів | Роки

2002 | 2003 | 2004

Запаси:

виробничі запаси, тис.грн | 5847,3 | 6009,5 | 9223,4

малоцінні та швидкозношувальні предмети, тис.грн | 10,7 | 29,8 | 98,6

незавершене виробництво, тис.грн | 1207,5 | 1499,7 | 2476,6

тварини на вирощуванні та відгодівлі, тис.грн | - | - | -

готова продукція, тис.грн | 648,2 | 667,3 |