Для всіх розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів є обов’язковим здійснення операцій по видатках через органи Державного казначейства.

Зупинимося на проблемах касового виконання видаткової частини бюджету, які існують на сьогоднішній день. В курсовій роботі висвітимо касове виконання місцевих бюджетів, починаючи із введення мережі і завершимо формуванням звітності про виконання місцевих бюджетів за видатками.

Ще до початку року, у визначенні нормативними документами терміни, розпорядники коштів місцевого бюджету подають на паперових та електронних носіях мережу розпорядників коштів нижчого рівня та одержувачів коштів, які отримують кошти безпосередньо від них. Головне управління Державного казначейства узагальнює отриману інформацію, заносить дані про розташування установ та організацій в програмний комплекс АС “КАЗНА-Видатки”. На кожному рівні органи Державного казначейства здійснюють перевірку відповідності даних, отриманих від вищого органу Держказначейства з переліком розпорядників бюджетних коштів та одержувачів, що безпосередньо обслуговуються у відповідному органі Держказначейства.

Згідно мережі розпорядників коштів обласного бюджету в органах Державного казначейства області обслуговується 205 установ та організацій, в тому числі в Головному управлінні -19 установ та організацій (табл. 2.4)

Таблиця 2.4

Порівняльна характеристика розпорядників та одержувачів коштів Івано-Франківського обласного бюджету

Ступінь розпорядника коштів обласного бюджету | Всього по обласному

бюджету | В т.ч. по районних управліннях

1 | 2 | 3

Розпорядники коштів I ступеня | 19 | -

Розпорядники коштів II ступеня | 0 | 0

Розпорядники коштів III ступеня | 91 | 124

Одержувачі коштів | 205 | 186

- Розраховано самостійно за даними мережі обласного бюджету за 2009 рік

Вже на етапі формування мережі виникають проблеми та неузгодженості. По - перше, допускаються помилки розпорядників коштів при поданні мережі до управління Державного казначейства, як в електронному вигляді, так і на паперових носіях. По-друге, подана мережа, вноситься в програмну систему вручну, не дивлячись на те, що клієнт (розпорядник коштів) приносить мережу і на електронних носіях. Тобто програма АС “КАЗНА - В” вимагає ще доопрацювання.

На підставі мережі в органах Держказначейства розпорядникам та одержувачам коштів відкриваються рахунки для здійснення видатків: особові рахунки, реєстраційні рахунки, спеціальні реєстраційні рахунки.

дані про мережу розпорядників коштів та одержувачів,

які отримують кошти від них доводить

згруповану мережу обласного бюджету

дані про мережу розпорядників

коштів та одержувачів, які

отримують кошти від них

Рис.2.2. - Рух даних установ та організацій, які фінансуються з Івано-Франківського обласного бюджету

Особові рахунки - рахунки, які відкриваються в орга-нах Державного казначейства розпорядникам бюджетних коштів (крім розпорядників III ступеня) для зарахуван-ня коштів, що підлягають подальшому розподілу та пере-рахуванню конкретному розпоряднику (одержувачу) кош-тів бюджету. Особові рахунки для обліку коштів до розподілу загального фонду місцевих бюджетів відкриваються за балансовим рахунком 3531.

Особові рахунки для обліку коштів за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів відкриваються за балансовим рахунком 3532 [38, 42].

Реєстраційні рахунки для обліку коштів загального фонду місцевих бюджетів відкриваються за балансовим рахунком 3541. Рахунки одержувачів за коштами загального фонду місцевих бюджетів відкриваються за балансовим рахунком 3543.

Спеціальні реєстраційні рахунки за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів відкриваються за балансовим рахунком 3542 окремо за кожним із видів коштів - спеціальні кошти, кошти на виконання окремих доручень, інші кошти спеціального фонду, що безпосередньо зараховуються на рахунки установ.

Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду місцевого бюджету відкриваються за балансовими рахунками 3544.

Станом на 1 січня 2009 року в обласному управлінні Державного казначейства було відкрито 75 особових рахунків головним розпорядникам та розпорядникам коштів II ступеня, 797 реєстраційних рахунків для обліку коштів загального фонду місцевого бюджету та375 спеціальних реєстраційних рахунків.

Порядок відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства затверджено наказом Державного казначейства України від 02.12.2002р. № 221.

Відповідно до Порядку реєстраційні рахунки відкриваються на підставі договорів між розпорядниками коштів та органами Державного казначейства.

Розпорядники коштів для відкриття бюджетних рахунків подають до органу Державного казначейства України наступні документи:

а) заяву про відкриття рахунків встановленого зразка ;

б) копію довідки про включення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;

в) копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально або органом, який реєструє;

г) копію документа, що підтверджує взяття клієнта на податковий облік, засвідчену податковим органом;

д) картку із зразками підписів осіб у двох примірниках, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів клієнта надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або установою вищого рівня в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитка печатки;

е) довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду;

є) документ, що підтверджує реєстрацію клієнта як платника соціальних страхових внесків, або його копію, засвідчену нотаріально або органом, що його видав;

ж) затверджений кошторис розпорядників бюджетних коштів.

На кожного з розпорядників та одержувачів коштів формуються особові справи [15].

До отримання органами Державного казначейства від власників рахунків повідомлення про взяття рахунку на облік податковим органом у випадках, передбачених чинним законодавством, операції за цим рахунком здійснюються лише із зарахування коштів.

Бюджетні рахунки, відкриті в поточному бюджетному періоді закриваються не пізніше 31 грудня або на останній день бюджетного періоду [20].

Особова справа з оформлення рахунку зберігається в органі Державного казначейства протягом 5 років з моменту закриття рахунку. Головним документом, на підставі якого здійснюється виконання бюджету, є розпис доходів і видатків. Кошториси бюджетних установ та організацій приводяться у відповідність до бюджетного розпису. Але з року в рік , ми починаємо роботу без затвердженого річного розпису призначень, а із тимчасовим