- штрафи, пені;

- спонсорська, благодійна допомога;

- виплата і доставка пільгової пенсії”

- ПДВ на рахунок прибутку;

- непідтверджена гарантія;

- собівартість реалізованих необоротніх активів;

- інші витрати ПФ при купівлі валюти (Протокол про погашення кредиту УкрАвто-Заз сервіс);

- втрати від знецінення запасів;

- патенти.

У 2006 році прибуток збільшився у 73 рази у порівнянні з 2004 роком, але вже наступного року зменшився на 109%, а 2008 року – ще у 375 разів відносно попереднього 2007 року. В 2009 році прибуток від іншої діяльності збільшився в 91 раз.

Причиною такої різкої збитковості в 2008 році стала емісія акцій( перевід вартості акцій підприємства на новий курс валюти) у зв’язку з інфляцією(рис.1.12).

Рисунок 1.12 - Прибуток/збиток від іншої діяльності в період 2004-2009 років

4 Чисельність персоналу (чол.) у 2008 році збільшилась неа 6 % у порівнянні з 2004 роком та у 2009 році зменшилась на 13% порівняно з попереднім періодом(рис.1.13).

Рисунок 1.13 - Чисельність персоналу в період 2004-2009 років

5. Фонд оплати праці (тис.грн.)- вся сума виплат, визначених по тарифах, окладах і розцінках, прогресивних доплатах, преміальних системах, а також матеріальним заохоченням, соціальних доплатах, та інші виплати з прибутку.

У 2008 році збільшився 521% в порівнянні з 2004 роком. У 2009 році зменшився на 50%, порівняно з попереднім періодом(рис.1.14).

Рисунок 1.14 - Фонд оплати праці в період 2004-2009 років

6. Заробітна плата (грн.) персоналу з виробництва., персоналу з торгівлі, АУП та персоналу в іншій діяльності(рис.1.15).

Рисунок 1.15 - Заробітна плата в період 2004-2009 років

Графік чітко ілюструє темпи росту заробітньої плати до 2008 року відносно попередніх періодів, але в 2009 році знизилась по відношенню до 2008 року на:

- персоналу з виробництва – на 38%;

- персоналу з торгівлі – на 40%;

- АУП – на 54%;

- персоналу в іншій діяльності – на 69%.

7. Прибутки/збитки(тис.грн.) – сума прибутку від виробничої, торгівельної та іншої діяльності.

Податок на прибуток(тис.грн.) – сума, що складає 25% від прибутку до оподаткування.

Чистий прибуток(тис.грн.) – різниця прибутку до оподаткування та податку на прибуток.

У 2007 році чистий прибуток після відрахування податку на прибуток збільшився 349% порівняно з 2004 роком. 2008 рік був збитковим. Чистий прибуток зменшився на 16,4 %., відповідно до 2007 року, а 2009 року збільшився на 83%, відподно до попереднього періоду(рис.1.16).

Рисунок 1.16 - Прибутки/збитки в період 2004-2009 років

8. Всього інших витрат(тис.грн.) – сума матеріальних витрат, амортизації та інших операційних витрат.

Матеріальні витрати(рис.1.17):

- допоміжні матеріали:

· матеріали та товари, що використовуються в процесі виробництва;

· матеріали, що використовуються для передпродажної підготовки;

· господарські товари;

· канц.товари;

· витратні матеріали для комп’ютерної техніки;

· інструмент;

· спецодяг;

· продукти спецхарчування;

· сировина і напівфабрикати для громадського харчування;

· пакування товарів, а саме затрачених матеріалів (ящики, покети, скотч,плівка, клей, цвяхи, дошки, футляри, спеціальні етикетки з маркуванням і кодами);

- опалення;

- електроенергія;

- водопостачання;

- ПММ для транспорту;

- ПММ на перегони (зберігання і доставка товару);

- поточний ремонт ОЗ):

· споруд;

· транспорту;

· офісної техніки;

· інший ремонт.

Рисунок 1.17 – Матеріальні витрати в період 2004-2009 років

9. Амортизація(тис.грн.) – знос в період 2004-2009 років(рис.1.18).

Рисунок 1.18 - Амортизація(тис.грн.) – знос в період 2004-2009 років

10. Інші операційні витрати(тис.грн.) - (орендна плата, комунальні послуги, податки, охорона, сигналізація, витрати на передторгівельну підготовку, страхування водіїв, майна, витрати на відрядження, підготовка кадрів, реклама, витрати на гарантійне обслуговування, поштово-телеграфні витрати, обслуговування оргтехніки, представницькі витрати, презентації, транспортно-експедиційні витрати, професійні послуги, ін.послуги)(рис.1.19).

Рисунок 1.19 - Інші операційні витрати в період 2004-2009 років

Аналізуючи вищенаведені графіки Івано-Франківську область можна віднести до перспективних регіонів з потенціалом для росту планів продаж нових автомобілів. ВАТ „Івано-Франківськ-Авто” займає лідируючі позиції на автомобільному ринку Івано-Франківської області. Ці показники досягнуті в першу чергу практично монопольного представлення підприємством в місті та області таких брендів як ЗАЗ, Шевроле, Опель. Ці бренди дають 71 % реалізації.

Ринок поступово насичується автомобілями і утримувати лідируючі позиції в подальшому за рахунок монопольного представлення певних брендів важко. Необхідно покращувати якість обслуговування клієнтів, формувати позитивний імідж підприємства. Для цього необхідна реконструкція наявних виробничих приміщень, а також відкриття нових автосалонів, які відповідають сучасним вимогам та стандартам, які необхідні в вторгівлі автомобілями.

2 Оперативне фінансове планування (бюджетування).

Система оперативного планування фінансової діяльності полягає в розробці комплексу короткострокових планових завдань з фінансового забезпечення основних напрямів фінансово–господарської діяльності підприємства[2-4].

Оперативне фінансове планування необхідне підприємству для контролю за фактичним надходженням коштів на поточний рахунок, витрачанням коштів у процесі господарської діяльності, виконання поточного фінансового плану.

Більшість підприємств вдається до спрощеної системи оперативного фінансового планування, коли складається лише окремі його елементи – платіжний календар та касовий план[5-7].

Головною формою такого фінансового завдання є бюджет (кошторис).
Бюджет – це оперативний фінансовий план на короткостроковий період, що розробляється, як правило, в рамках наступного кварталу з розбивкою по місцях (і менших періодах), що відображає надходження і витрачання грошових коштів у процесі здійснення конкретних видів фінансово–господарської діяльності підприємства[8-10]. 

Підприємство самостійно вибирає види та структуру бюджетів. Консолідований (зведений) бюджет складається з інтегрованих індивідуальних бюджетів, що характеризують прогнозовані обсяги продажу, витрат, інших фінансових операцій у наступному періоді[11-13].

Зведений (консолідований бюджет включає: операційний і фінансовий бюджет. До операційного бюджету входять: бюджет продажу, бюджет виробництва, бюджет витрат, бюджет фінансових результатів.

До фінансового бюджету включаються: бюджет грошових коштів, бюджет капітальних інвестицій, прогнозний бухгалтерський баланс.
Бюджет є інструментом як планування, так і контролю. На початку періоду діяльності бюджет – це план або норматив; в кінці періоду діяльності він слугує засобом контролю, за допомогою якого фінансові