| -
18 | Виробнича собівартість товарної продукції | - | - | - | - | -
19 | Невиробничі (комерційні) витрати | - | - | - | - | -
20 | Повна собівартість товарної продукції | - | - | - | -
2. Виявлення факторiв впливу на рентабельнiсть виробництва
Узагальнюючим показником всесторонньої інтенсифікації для умов підприємств виступає рівень загальної рентабельності.
як відношення балансового прибутку(БП) до основних виробничих фондів (ОВФ) та нормованих оборотних засобів (НОЗ).
Щоб визначити вплив факторів на зміну рентабельності проведемо факторний аналіз за елементами затрат:
, де
МЗ – матеріальні затрати на виробництво;
ЗП – витрати на оплату праці;
Рр – виручка від реалізації за мінусом ПДВ і акцизного збору;
В – відрахування на соціальні заходи;
А – амортизація;
ІВ – інші витрати.
Вплив факторів на зміну рентабельності:
Фактори
1. ОВФ
2. НОЗ
3. Матеріальні затрати
4. ЗП
5. Відрахування на соціальні заходи
6. Амортизація
7. Інші витрати
Загальна зміна рентабельності
Задачi:
1. Випуск продукцiї:
В натуральному вираженнi: | В вартiсному вираженнi:
Вфакт - 126490 од. | Вфакт - 569,20 тис.грн.
Вплан - 112850 од. | Вплан - 428,83 тис.грн.
Дати загальну оцiнку виконання плану з випуску продукцiї.
Вид продукцiї | За фактом (од) | За планом (од)
А | 38450 | 35200
Б | 28240 | 29450
В | 2300 | -
Г | 57500 | 48200
ВСЬОГО | 126490 | 112850
Проаналiзувати виконання плану за асортиментом та структурою. Визначити DВ(асорт) та DВ(стр).
Коефіцієнт виконання плану з випуску продукції в натуральному вираженнi:
Коефіцієнт виконання плану з випуску продукції в вартiсному вираженнi:
Коефіцієнт виконання плану за асортиментом:
DВ(асорт) = 28240 – 29450 = – 1210 (од.)
Коефіцієнт виконання плану за асортиментом:
DВ(асорт) = 28240 – 29450 = – 1210 (од.)
2. Визначити розрахункову величину залишку товарiв вiдвантажених, якщо вiдомо, що обсяг виробництва в IV кварталі звітного року становить - 4810 тис. грн., в IV кварталi планового року - 4110 тис.грн. Середній квартальний залишок товарiв вiдвантажених в IV кварталi звiтного року - 280 тис. грн.
Збільшення обсягу виробництва:
Припускаємо таку ж тенденцію і для залишку товарiв вiдвантажених:
Отже, розрахункова величина залишку товарiв вiдвантажених:
(тис. грн.)
3. Проаналiзувати виконання планового завдання з ПП. Розрахунки виконати способом різниць.
Показники | План | Факт
Випуск продукцiї тис.грн. | 148300 | 149500
Средньоспискова чисельнiсть, чол. | 1100 | 1105
Кiлькiсть вiдпрацьованих л/днiв | 275000 | 271830
Кiлькiсть вiдпрацьованих л/годин | 2255000 | 2065908
Виявити резерви зростання ПП та збільшення випуску продукції.
Середня тривалість робочого дня: Тд = Кiлькiсть вiдпрацьованих л/годин / Кiлькiсть вiдпрацьованих л/ днiв
Тд0 = 2255000 / 275000 = 8,2 (годин)
Тд1= 2065908 / 271830 = 7,6 (годин)
Середня кількість відпрацьованих робочих днів: Кд = Кiлькiсть вiдпрацьованих л/днiв / Средньоспискова чисельнiсть
Кд0 = 275000 / 1100 = 250 (днів)
Кд1= 271830 / 1105 = 246 (днів)
Продуктивність праці:
(грн.)
(грн.)
Збільшення продуктивності праці за рахунок зміни:
- випуску продукції:
(грн.)
- середньоспискової чисельності:
(грн.)
- середної кількості відпрацьованих робочих днів:
(грн.)
- середної тривалості робочого дня:
(грн.)
Отже, перевиконання планового завдання з ПП було викликане наступними причинами:
- зростанням випуску продукції (+ 0,53 грн.)
- зростанням середньоспискової чисельності (- 0,3 грн.)
- зменшенням середної кількості відпрацьованих робочих днів (+ 1,07 грн.)
- зменшенням середної тривалості робочого дня (+ 5,3 грн.)
4. Визначити вiдхилення фонду оплати працi за умови, що фактична чисельнiсть зросла на 29 чол., а средня зарплата - на 23 грн. Чпл - 65 чол. ЗПрiчн.пл. - 1850 грн.
Фонд оплати праці: ФОП = Ч * ЗПрiчн.
ФОПпл = 65 * 1850 = 120250 (грн.)
Чф = Чпл + 29 = 65 + 29 = 94 (чол.)
ЗПрiчн.ф = ЗПрiчн.пл + 23 = 1850 + 23 = 1873 (грн.)
ФОПф = 94 * 1873 = 176062 (грн.)
Вiдхилення фонду оплати праці: ? ФОП = ФОПф – ФОПпл = 176062 – 120250 = 55812 (грн.)
5. Визначити, як вплинуть фактори на прибуток вiд основної діяльності. Якi резерви його збiльшення?
Показники | За планом | За планом на факт. реалiз. прод. | За фактом
Собiвартiсть реалізованої продукції | 2340 | 2100 | 2340
Адміністративні витрати | 200 | 210 | 300
Витрати на збут | 140 | 220 | 180
Чистий доход | 3900 | 3434 | 3910
Прибуток вiд основної діяльності = Чистий доход – Собiвартiсть реалізованої продукції – Адміністративні витрати – Витрати на збут
За планом: П = 3900 – 2340 – 200 – 140 = 1220
За планом на факт. реалiз. прод.: П = 3434 – 2100 – 210 – 220 = 904
За фактом: П = 3910 – 2340 – 300 – 180 = 1090
Зміна прибутку вiд основної діяльності у порівнянні з планом за рахунок зміни:
- чистого доходу: ?П(ЧД) = 3910 – 3900 = 10
- собівартості реалізованої продукції: ?П(СВ) = 2340 – 2340 = 0
- адміністративних витрат: ?П(АВ) = 200 – 300 = – 100
- витрат на збут: ?П(ВнЗ) = 140 – 180 = – 40
Резерви збiльшення прибутку вiд основної діяльності:
- збiльшення чистого доходу;
- зменшення собівартості реалізованої продукції;
- зменшення адміністративних витрат;
- зменшення витрат на збут.
6. Визначити вплив факторiв на рентабельнiсть виробництва. Розрахунки виконати способом підстановок.
Показники | За планом | За фактом
Загальна сума прибутку | 15400 | 16100
Середньорiчна вартiсть основних виробн. фондiв | 24100 | 23800
Середньорiчна сума нормованих обiгових коштiв | 9840 | 10100
Рентабельність виробництва:
Збільшення рентабельності за рахунок зміни загальної суми прибутку:
?R (П) = R01 – R0 = 47,4% – 45,4% = 2%
Збільшення рентабельності за рахунок зміни середньорiчної вартості основних виробн. фондiв:
?R (ОВФ) = R02 – R01 = 47,9% – 47,4% = 0,5%
Збільшення рентабельності за рахунок зміни середньорiчної суми