Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні чи спаді обсягу реалізації (зарплата працівників по тарифних ставках, зарплата службовців по окладах, усі види доплат). Дані для розрахунку представлені в табл.2.17.

Таблиця 2.17

Вихідні дані для аналізу фонду заробітної плати ТОВ «Інком»

у 2002 - 2003 роках

Вид оплати |

Сума зарплати, грн.

2002 рік |

2003 рік |

відхилення

1. Змінна частина оплати праці працівників |

7848 |

12513 |

+4665

1.1. За відрядними розцінками |

7484 | 11791 | 4306

1.2. Премії | 364 | 722 | 358

2. Постійна частина оплати праці працівників | 3957,2 | 8934,7 | +4977,5

2.1. Погодинна оплата праці по тарифних ставках |

3727,2 |

8531,7 |

+4804,5

2.2. Доплати: |

230 |

403 |

+173

2.2.1. За понаднормовий час роботи |

- |

37 |

+37

2.2.2. За стаж роботи |

230 |

366 |

+136

2.2.3. За простої з вини підприємства |

- |

- |

-

3. Усього оплата праці працівників без відпускних | 11805,2 |

21447,7 |

+9642,5

4. Оплата відпусток працівників |

3586,6 |

4011,6 |

+425,0

4.1. Стосовна до перемінної частини |

366,2 |

578,8 | +212,6

4.2 Стосовна до постійної частини |

3220,4 |

3432,8 |

+212,4

5. Оплата праці службовців |

2311,2 |

2634,7 |

+1323,5

6. Загальний фонд заробітної плати |

17703 | 28094 | +10391

У тому числі:

змінна частина (п 1+п 4.1)

постійна частина (п.2+п 4.2+п.5) |

8214,2 9488,8 |

13091,8 15002,2 |

+4877,6

+5513,4

7. Питома вага в загальному фонді зарплати, %:

змінної частини |

46,4 |

46,6 |

+0,2

постійної частини |

53,6 |

53,4 |

-0,2

На підставі даних таблиці визначимо відносне відхилення по фонду заробітної плати з урахуванням виконання плану по реалізації продукції:

ДФЗПвідн = ФЗП2003- ФЗПск = ФЗП2003 - (ФЗПзм. частина х Квп +

+ ФЗПпост. частина),

ДФЗПвідн = 28094 - (8214,2 х 1,1686 + 9488,8) = 28094 – 19087,9 =

= 9006,1 грн.,

де ДФЗПвідн - відносне відхилення по фонду зарплати;

ФЗП2003 – фактичний фонд зарплати в 2003 році;

ФЗПск - фонд зарплати плановий, скорегований на коефіцієнт виконання плану по реалізації продукції;

ФЗПзм. частина і ФЗПпост. частина - відповідно змінна і постійна сума планового фонду зарплати;

Квп - коефіцієнт виконання плану по реалізації продукції.

Отже, на даному підприємстві існує відносна перевитрата у використанні фонду зарплати в розмірі 9006,1 грн.

Варто також встановити відповідність між темпами росту середньої заробітної плати і продуктивністю праці. Як вже відзначалося, для розширеного відтворення, одержання прибутку і рентабельності потрібно, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темпи росту його оплати. Якщо такий принцип не дотримується, то відбувається перевитрата фонду зарплати, підвищення собівартості продукції і відповідно зменшення суми прибутку. Крассовский В. П. Экономический потенциал: резервы и отдача. -М.: Экономика. - 2000. – с. 142.

Зміна середнього заробітку працюючих за той чи інший відрізок часу (рік, місяць, день, година) характеризується його індексом (Iсз). який визначається відношенням середньої зарплати за звітний період (C31) до середньої зарплати в базисному періоді (СЗ0).

Аналогічним образом розраховується індекс продуктивності праці (Iпт) (по обсягах реалізації – Оф і Опл):

Iсз = C32003/СЗ2002 = 156,1/ 123,0 = 1,272,

Iпт = Оф / Опл = 266,9/ 229,7 = 1,162.

Приведені дані показують, що на аналізованому підприємстві темпи росту продуктивності праці відстають від темпів зростання оплати праці.

Коефіцієнт відставання (Кв) дорівнює

Кв = Iсз / Iпт = 1,272/1,162 = 1,095.

Для визначення суми економії (-Е) чи перевитрати (+Е) фонду зарплати в зв'язку зі зміною співвідношень між темпами росту продуктивності праці і його оплати можна використовувати наступну формулу:

Е = ФЗП2003 * (Iсз – Iпт) / Iсз =

28094 * (1,272 - 1,162)/ 1,272 = + 2429,51 грн.

На аналізованому підприємстві більш високі темпи росту оплати праці в порівнянні з темпами росту продуктивності праці сприяли перерозходу фонду зарплати на суму 2429,51 грн.

В умовах інфляції при аналізі індексу росту середньої заробітної плати необхідно враховувати індекс росту цін на споживчі товари і послуги (Iц) за аналізований період:

Iзп = СЗ1 /(СЗ0 * Iц)

Так, на аналізованому підприємстві при середньорічній зарплаті працівників у 2003 році в 156,1 грн., а в 2002 році – 123,0 грн., з огляду на, що індекс інфляції за цей період складає 1,2:

Ізп = 156,1 / (123,0 * 1,2) = 1,058.

Отже, реальна зарплата працівників підприємства збільшилася за аналізований період на 5,8%.

Таким чином, проведений у другому розділі роботи аналіз ТОВ “Інком” є комплексною оцінкою фінансового стану підприємства, шляхом аналізу структури активу і пасиву балансу, аналізу показників ліквідності, рентабельності, платоспроможності.

Деякі показники, що характеризують платоспроможність, знаходяться на рівні нижче норми, що порозумівається, в основному, наявністю в підприємства значних запасів готової продукції та кредиторської заборгованості, що збільшилася в 2003 році майже на 63%. Для рішення сформованої ситуації, підприємству необхідно чітко структурувати усі борги по термінах виплати і намагатися виплачувати їх у порядку черговості.

ТОВ “Інком” необхідно збільшувати економічну рентабельність. Домогтися цього підприємство може або стримуючи ріст активів, або збільшуючи масу прибутку, шляхом зниження собівартості; або необхідно прискорити оборотність оборотних коштів, що також дасть збільшення маси прибутку. Крім того, підприємство не використовує позикові кошти для регулювання (підвищення) рентабельності, хоча така необхідність існує.

Проведень аналіз оплати праці і використання трудових ресурсів засвідчив, що наявні трудові ресурси підприємство ТОВ “Інком” використовує недостатньо повно, існують втрати робочого часу і продуктивності праці, перерозход фонду оплати праці.

3. Напрямки вдосконалення оплати праці на підприємстві

3.1. Шляхи поліпшення оплати праці

Виконання заробітною платою власних функцій прямо залежить від її розміру, що вимагає дотримання балансу між інтересами підприємства (його власників) і інтересами персоналу.

В умовах гострої конкуренції на ринку поліграфічних послуг підвищення заробітної плати за рахунок