збільшення її у собівартості призведе до зниження цінової конкурентоспроможності продукції ТОВ “Інком”. Тому в таких умовах актуальності набувають виплати працівникам за рахунок чистого прибутку. Цьому може сприятиме перехід ТОВ “Інком” на спрощену систему оподаткування та повного використання внутрішніх резервів ефективного використання робочої сили.
Розглянемо можливий вплив переходу на спрощену систему оподаткування ТОВ “Інком” на величину прибутку підприємства.
В таблиці 3.1. наведені дані сплати двох обов’язкових податків, які ТОВ “Інком” сплачує до Державного бюджету.
Таблиця 3.1.
Сплата обов’язкових податків ТОВ “Інком” у 2002 – 2003 рр.
Показники | Од. виміру | 2002 рік
тис. грн. | 2003 рік
тис. грн.
Дохід (виручка) від реалізації продукції | тис. грн. | 229,7 | 266,9
Прибуток до оподаткування | тис. грн. | 12,2 | 25,7
Податок на додану вартість |
20 % | 45,94 | 53,38
Податок на прибуток |
30 % | 2,8 | 4,3
Загальна сума сплат
до держ. бюджету |
тис. грн. | 48,74 | 57,68
З таблиці 3.1. ми бачимо, що в 2002 році з 229,7 тис. грн. виручки від реалізації продукції підприємство сплатило обов’язкових податків 48,74 тис. грн., а в 2003 році з 266,9 тис. грн. - 57,68 тис. грн.
Указом Президента України від 3 липня 1998 року N 727 встановлено дозвіл переходу суб'єктів малого підприємництва на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності. Згідно з Указом № 746 спрощена система оподаткування, обліку та звітності може застосовуватися тільки для суб’єктів малого підприємництва. При цьому юридичні особи можуть перейти на сплату єдиного податку за умови, що у них середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 чоловік за рік і обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 1 млн. грн.
Основні риси системи спрощеного оподаткування наступні:
обсяг виручки визначається за «касовим» методом, тобто за сумою фактичних надходжень на банківський рахунок або до каси підприємства, включаючи отримані аванси;
середньооблікова чисельність береться з урахуванням працюючих за сумісництвом і за договорами цивільно-правового характеру (договори підряду тощо). Турищева С.Н. Докладно про перехід на спрощену систему опопдаткування //Бухгалтерія. – 1999. - №4. – с. 13.
Таблиця 3.2
Середньо облікові показники ТОВ “Інком” у 2002 –2003 рр.
Показники | Од. виміру | 2002 рік |
2003 рік
Чистий дохід від реалізації продукції | тис. грн. | 229,7 | 266,9
Середньоспискова чисельність працівників | чоловік | 12 |
15
Згідно даних таблиці 3.2, в ТОВ “Інком” середньоспискова чисельність працівників за 2002 – 2003 роки не перевищує 50 осіб, а обсяг виручки від реалізації робіт та послуг за 2002-2003 роки не перевищує 1 млн. грн.
Тепер необхідно підрахувати, наскільки ефективним буде перехід підприємства на спрощену систему оподаткування і звітності.
Суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:
6 відсотків суми виручки від реалізації товарів, робіт та послуг без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України "Про податок на додану вартість”;
10 відсотків суми виручки від реалізації товарів, робіт та послуг, за винятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Таблиця 3.3.
Сплата обов’язкових податків ТОВ “Інком” при переході на спрощену систему оподаткування
Показники | од. виміру | Спрощена система оподаткування
ставка єдиного податку в розмірі
10 % | ставка єдиного податку в розмірі
6 %
2002 рік | 2003 рік | 2002 рік | 2003 рік
Дохід (виручка) від реалізації послуг | тис. грн. | 229,7 | 266,9 | 229,7 | 266,9
Податок на додану вартість | 20 % | - | - | 45,94 | 53,38
Податок на прибуток | 30 % | - | - | - | -
Єдиний податок | тис. грн. | 22,97 | 26,69 | 13,78 | 16,01
Загальна сума сплат
до держ. бюджету | тис. грн. | 22,97 | 26,69 | 59,68 | 69,39
Аналізуючи дані табл.3.3, можна сказати, що при спрощеній системі оподаткування підприємство може заощадити кошти для додаткових виплат працівникам. При 10 % ставці платник не сплачує ПДВ та податок на прибуток і тому сума податку значно менша, ніж при звичайній системі оподаткування. При ставці 6 % платник сплачує як єдиний податок, так і ПДВ, звільняється тільки від сплати податку на прибуток, тому загальна сума податку, сплаченого до Державного бюджету значною мірою не відрізняється від суми податку при звичайному оподаткуванні. Якщо б в 2002 – 2003 роках підприємство було б платником спрощеної системи оподаткування зі ставкою єдиного податку 10 % сплата обов’язкових податків знизилася б у 2002 році з 48,74 тис. грн. до 22,97 тис. грн. тобто на 25,77 тис. грн., у 2003 році - з 57,68 тис. грн. до 26,69 тис. грн. тобто на 30,99 тис. грн. При ставці єдиного податку 6 % сплата податків дещо підвищилася б: у 2002 році на 10,94 тис. грн., а у 2003 році - на 11,71 тис. грн.
З табл.3.4 ми бачимо, що платники єдиного податку – юридичні особи звільнені від обов’язку нарахування на фонд оплати праці своїх працівників зборів до Пенсійного фонду (32 %), до Фонду соціального страхування (5 %) і до Державного фонду сприяння зайнятості населення - (1,5 %). Однак відповідно до Указу № 746 юридичні особи – платники єдиного податку не звільняються від обов’язку здійснювати утримання із сукупного оподатковуваного доходу своїх працівників сум прибуткового податку, збору