З даних таблиці 2.4 бачимо, що за звітні періоди майно підприємства постійно зростало: за перший рік роботи воно збільшилося на 6,5 тис. грн. чи на 36,3%. Дане збільшення відбулося в основному за рахунок збільшення в оборотних активах, у тому числі матеріальні оборотні кошти (запаси) збільшилися на 11,2 тис. грн. чи на 115,5%; кошти і короткострокові фінансові вкладення зменшилися на 2,7 тис. грн. (на 65,8%), дебіторська заборгованість зменшилася на 1,3 тис. грн. У той же час нерухоме майно зменшилося на 0,7 тис. грн., що складає 31,8 % від величини на початок періоду.

За другий рік роботи також спостерігається збільшення категорій майна підприємства: усе майно зросло на 4,8 тис. грн. чи на 19,7%, що також відбулося головним чином за рахунок оборотних коштів.

Матеріальні оборотні кошти (запаси) збільшилися на 5,9 тис. грн. чи на 28,2 %; кошти і короткострокові фінансові вкладення зменшилися на 0,2 тис. грн. (на 14,3 %), дебіторська заборгованість зросла на 0,3 тис. грн. (на 50,0%). Позаоборотні активи зменшилися на 1,2 тис. грн., чи на 80,0 відсотків від величини за попередній період.

Після оцінки зміни майна підприємства необхідно виявити так називані “хворі” статті балансу. Їх звичайно можна підрозділити на дві групи:

Такі, що відразу свідчать про вкрай незадовільну роботу підприємства в звітному періоді і сформованим у результаті цього поганому фінансовому положенні. До таких статей відносяться непокриті збитки звітного року. Харламова Г. В, Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Харьков,1999. – с.81.На ТОВ “Інком” такої статті за 3 роки діяльності не спостерігалося.

Статті, що говорять про визначені недоліки в роботі підприємства: наявність сум "поганих" боргів у статтях: “Дебіторська заборгованість”, платежі по який очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати і платежі по який очікуються протягом 12 місяців після звітної дати.

На ТОВ “Інком” відсутня довгострокова дебіторська заборгованість, що знижує частку повільно реалізованих активів. Але на підприємстві має місце короткострокова дебіторська заборгованість у сумі 0,9 тис. грн. на кінець року, що збільшилася за рік на 0,3 тис. грн. (+ 50,0 %). Незважаючи на те, що дебіторська заборгованість короткострокова, її наявність характеризує іммобілізацію (відволікання) оборотних коштів підприємства з виробничо-господарського обороту.

Проведемо аналіз джерел коштів підприємства (табл.2.5).

Таблиця 2.5

Власні і позикові засоби ТОВ “Інком” у 2001 – 2003 рр., тис. грн.

Показники | 2001

рік | 2002

рік | 2003

рік | Відхилення

абсолютне | відносне, %

2002 від 2001 | 2003 від 2002 | 2002 від 2001 | 2003 від 2002

1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 | 9

1. Усього засобів підприємства, тис. грн.;

- у тому числі: | 17,9 | 24,4 | 29,2 | 6,5 | 4,8 | 36,3 | 19,7

2. Власні засоби підпри-ємства, тис. грн.; з них: | 5,8 | 10,3 | 3,6 | 4,5 | -6,7 | 77,6 | -65,0

2.1. Наявність власних оборотних коштів, тис. грн. | 3,6 | 8,8 | 3,3 | 5,2 | -5,5 | 144,4 | -62,5

3. Позикові засоби, тис. грн. | 5,2 | 2,6 | 3,9 | -2,6 | 1,3 | -50,0 | 33,3

з них:

3.1. Довгострокові позики, тис. грн.; | - | - | - | - | - | - | -

3.2. Короткострокові кредити і позики, тис. грн.; | - | - | - | - | - | - | -

3.3. Кредиторська заборгованість, тис. грн.; | 2,7 | 1,0 | 2,4 | -1,7 | 1,4 | -62,9 | 140,0

3.4. Поточні зобов’язання, тис. грн. | 2,5 | 1,6 | 1,5 | -0,9 | -0,1 | -36,0 | -6,3

Дані таблиці 2.5 показують, що загальне збільшення джерел за 2 роки діяльності склало 11,3 тис. грн. чи на 63,2 %. За 1 рік роботи підприємства цей ріст отриманий здебільшого за рахунок збільшення власних коштів: збільшення на 4,5 тис. грн. на 77,6%, у тому числі власних оборотних коштів – на 5,2 тис. грн. Позикові засоби зменшилися на 2,6 тис. грн. чи на 50,0%.

За другий рік роботи підприємство нарощувало пасиви вже здебільшого за рахунок позикових засобів підприємства (на 1,3 тис. грн. чи на 33,3%), в основному в результаті росту кредиторської заборгованості (збільшення на 1,4 тис. грн. чи 140,0%).

Треба зауважити, що підприємство в процесі діяльності не користувалося довгостроковими чи короткостроковими позиками.

Однією з статей балансу у ТОВ “Інком”, що визиває занепокоєння, є кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги, що займає високу частку позикових засобів – від 52 і 38,4 відсотка у 2001 – 2002 роках до 61,5 % у 2003 році. До джерел коштів вона складала 15,1% у 2001 році,4,1% у 2002 році і 8,2 % у 2003 році.

Однак це свідчить не про фінансові труднощі, а характеризує специфіку діяльності підприємства. Таким чином, на підставі проведеного огляду балансу ТОВ “Інком” за 2001-2003 роки можна зробити висновок про задовільну роботу підприємства і постійне зростання обсягів діяльності.

Складовою частиною аналізу підприємства є необхідним проведення аналізу фінансових результатів діяльності підприємства, так як саме кошти, отримані від реалізації продукції, формують власні фінансові ресурси підприємства. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М., 2002. – с.158. Різні сторони виробничої, збутової, постачальницької і фінансової діяльності будь-якого підприємства одержують закінчену грошову оцінку