На протязі періоду 1998 – 2002 років підприємство мало кризовий стан фінансової стійкості, крім 2001 року, коли він був нестійкий.

Головним чинником фінансової нерівновагі на підприємстві було постійне випереджаюче зростання запасів над основними джерелами їх покриття - власними обіговими коштами, довгостроковими зобов'язаннями та короткостроковими кредитами і позиками, , про що наочно свідчить табл. 2.22.

Таблиця 2.22

Узагальнений розрахунок фінансової стійкості ВАТ “КФТП” у 1998-2002 роках, тис. грн.

Показник |

На 01.01.98 |

На 01.01.99 |

На 01.01.00 |

На 01.01.01 |

На 01.01.02 |

На 01.01.03

Власний капітал |

55022 | 58279 | 56316,0 | 64178,0 | 65604,0 | 62338,0

Необоротні активи |

49394 | 47617 | 51436,0 | 55243,0 | 60923,0 | 75781,0

Власні обігові кошти |

5628 | 10662 | 4880,0 | 8935,0 | 4681,0 | -13443,0

Довгострокові зобов'язання |

0,0 | 137,0 | 1156,0 | 0,0 | 0,0 | 19059,0

Наявність власних і довгострокових джерел покриття запасів | 5628,0 | 10799,0 | 6036,0 | 8935,0 | 4681,0 | 5616,0

Короткострокові кредити і позики |

1273,0 | 1876,0 | 3434,0 | 9471,0 | 18031,0 | 12300,0

Загальний розмір основних джерел покриття запасів |

6901,0 | 12675,0 | 9470,0 | 18406,0 | 22712,0 | 17916,0

Запаси |

7065,0 | 15311,0 | 12053,0 | 21157,0 | 19554,0 | 31587,0

Надлишок (+) або нестача (-) власних обігових коштів |

-1437,0 | -4649,0 | -7173,0 | -12222,0 | -14873,0 | -45030,0

Надлишок (+) або нестача (-) власних коштів і довгострокових кредитів і позик |

-1437,0 | -4512,0 | -6017,0 | -12222,0 | -14873,0 | -25971,0

Надлишок (+) або нестача (-) основних джерел покриття запасів |

-164,0 | -2636,0 | -2583,0 | -2751,0 | 3158,0 | -13671,0

Тип фінансової стійкості |

кризовий | кризовий | кризовий | кризовий | нестійкій | кризовий

Запас стійкості фінансового стану, днів |

- | - | - | - | 7,1 | -

Надлишок (+) або нестача (-) коштів на 1 гривню запасів, грн. |

-0,02 | -0,17 | -0,21 | -0,13 | 0,16 | -0,43

Сума власних обігових коштів на протязі 1998-2002 років має тенденцію до зменшення, на що вплинуло випереджаюче зростання необоротних активів над власним капіталом підприємства. Тобто ВАТ “КФТП” постійно намагається розширяти і збільшувати виробничу діяльність, оновлюючи і збільшуючи виробничі потужності.

З іншого боку, наявність запасів у таких розмірах, що не можуть бути забезпечені власними обіговими коштами, свідчить про їх надмірну концентрацію у підприємства, а тому заслуговує на додатковий аналіз і виникнення причин цього стану.

Це дозволить, в кінцевому підсумку, не тільки скоротити надмірні обсяги запасів, а вивільнені кошти спрямувати на більш необхідні потреби підприємства, але й нормалізувати фінансову стійкість підприємства, збільшити запас стійкості фінансового стану ВАТ “КФТП”.

На цей шлях покращення фінансового стану підприємства вказує і постійна нестача грошових коштів на покриття термінових зобов?язань – коефіцієнти ліквідності, окрім коефіцієнту покриття, на протязі 1998-2002 років якщо і досягали нормативних значень, то на короткий період.

Першочергову увагу в управлінні потрібно зосередити на фінансовій діяльності підприємства, раціональному та ефективному їх використанні фінансових ресурсів. Фінансова діяльність охоплює сукупність операцій по надходженню і витраченню засобів у грошовій оцінці та ефективному їх використанні в процесі виробництва та реалізації продукції і товарів.

Цьому повинна сприяти автоматизація управлінсько-бухгалтерської діяльності. Сучасний рівень розвитку наукових технологій змушує підприємства незалежно від форм власності застосовувати прикладні пакети бухгалтерських програм. Однією з негативних рис сучасного ринку бухгалтерських програм є те, що продавці не адаптують їх під конкретне підприємство, тому виникають певні труднощі при роботі з цими продуктами, і підприємства змушені залучати до роботи інженерів-програмістів для подальшої доробки і адаптації програми.

Аналіз організації управлінського обліку на підприємстві виявив, що його як інструмент управління підприємством використовують суто випадково. Завдання управлінського обліку на будь-якому підприємстві, що працює у умовах ринкової економіки, такі:

1. Оцінка результатів діяльності (мається на увазі як підприємство в цілому, так і його структурні підрозділи).

2. Надання необхідної інформації керівництву підприємства для прийняття ним управлінських рішень.

Управлінський облік забезпечує керівництво підприємства інформацією, що необхідна для успішного ведення бізнесу. Оскільки ця інформація призначена тільки для внутрішнього використання, вид, в якому вона готується і надається керівництву, повинен відповідати тільки одному критерію – зручності її використання, таким чином нема необхідності складати її у відповідності з вимогами Положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Звіти управлінського обліку складаються на підставі тих же даних, що і фінансова звітність, але інформація в них представляється у вигляді і за ступенем реалізації, що найбільш зручно для використання керівництвом підприємства.

На ВАТ “КФТП” управлінській облік здійснюється працівниками бухгалтерії підприємства у разі необхідності для керівництва товариства.

Формою управлінського обліку на підприємстві в такому випадку є оперативне фінансове планування.

Оперативне фінансове планування полягає в складанні і використанні платіжного календаря. В платіжному календарі, з одного боку, підраховуються очікувані надходження коштів за всіма напрямами, а з іншого - спроможність підприємства своєчасно і повністю виконувати всі свої зобов'язання.

Платіжний календар, у разі потреби, розробляється на місяць з розбивкою на декади або тижні. Для його складання використовують:

інформаційні матеріали щодо реалізації товарів (продукції);

договори на поставку товарів;

строки виплати заробітної плати, премій;

узгоджені з податковою інспекцією строки внесення платежів до державного бюджету та позабюджетних державних фондів;

кредитні угоди з банками в частині строків одержання та повернення кредитів і сплати процентів за користування ними;

дані бухгалтерського обліку про стан дебіторської та кредиторської заборгованості;

витяги з банківських рахунків;

оперативні дані щодо