13 |

Послуги зв'язку |

63,6 | 1,6 | 50,8 | 1,2 | -12,8 | -0,4

14 |

Інші витрати |

59,7 | 1,5 | 67,8 | 1,6 | 8,1 | 0,1

15 |

Податок

на транспорт | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0

16 |

Податок на воду |

0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0

17 |

Дорожні роботи |

71,6 | 1,8 | 72,0 | 1,7 | 0,4 | -0,1

18 | Позабюджет. фонд | 63,6 | 1,6 | 63,6 | 1,5 | -0,1 | -0,1

19 |

Комунальний податок | 4,0 | 0,1 | 4,2 | 0,1 | 0,3 | 0,0

20 | Податок на землю | 135,2 | 3,4 | 148,3 | 3,5 | 13,1 | 0,1

21 | Всього витрат | 3976,7 | 100,0 | 4236,8 | 100,0 | 260,1 | 0,0

22 |

Комерційні витрати | 490,1 |

546,2 |

56,1 |

-

Усі інші витрати не перевищували 5,5 % від загальної суми, їх можна згрупувати у такі послідовності:

Обслуговування за договорами (5,5 %);

Опалення і гаряча вода та знос склали по (4,9 %);

Утримання приміщень (3,7 %);

Прання білизни (3,6 %);

Податок на землю (3,5 %);

Електроенергія (3,2 %);

Перераховані види витрат потребують більш детального дослідження з метою знаходження резервів їх зменшення, як по готельному комплексу в цілому так і по підрозділам.

Для виконання аналізу змін в обсязі та рівні змінних та умовно-постійних витрат готелю проводиться групування витрат залежно від їх еластичності до виручки від реалізації послуг. Отримана інформація надає можливість визначити зміни в обсязі га рівні змінних та умовно-постійних витрат, знання яких необхідне для управління не тільки витратами, а й обсягом виручки від реалізації послуг та товарів у ресторані та готелі.

На рівень собівартості послуг та товарів великий вплив має виручка від реалізації послуг. Усі витрати по відношенню до обсягу виручки можна поділяти на дві групи: умовно-постійні га змінні.

Умовно-постійними називаються витрати, сума яких не змінюється при зміні виручки від реалізації послуг. Це орендна плата, амортизаційні відрахування, знос нематеріальних активів, знос малоцінних та швидкозношуваних предметів, утримання приміщень, послуги сторонніх підприємств та організацій, витрати на перекваліфікацію робітників та затрати некапітального характеру, поточний ремонт, відрахування на обов'язкове страхування майна та інші види витрат. Умовно-постійні витрати аналізуються по абсолютній сумі.

Змінні - це виграти, сума яких змінюється пропорційно зміні виручки від реалізації послуг та товарів. Ця група включає: витрати на сировину, транспортні витрати, заробітну плату, паливо, газ, електроенергію, відрахування на соціальне страхування, у пенсійний фонд та інші.

Заробітна плата у кожному підприємстві повинна розподілятися на змінні та умовно-постійні виграти. Тому що заробітна плата працівників, які отримують оклад (директора, бухгалтера, прибиральниці, вахтера) є незмінною в основній своїй частині.

Оплата праці (поварів, офіціантів) тісно пов'язана з виробництвом та реалізацією товарів та послуг, ці витрати треба вважати змінними.

Змінні витрати аналізуються шляхом співставлення рівня витрат у відсотках до обсягу виручки.

Поділ витрат на умовно-постійні та змінні дозволяє показати залежність між виручкою від реалізації послуг, собівартістю та розміром прибутку від реалізації послуг.

Аналіз ступеню впливу виручки від реалізації послуг та товарів та рівня собівартості приведені у таблиці 2.6.

Таблиця 2.6

Визначення ступеню впливу виручки на рівень собівартості готелю "Чорноморський" за минулий та звітний роки

№ |

Показники |

Минулий рік |

Повинно бути з урахуванням суми виручки звітного року | Відхилення

(+,-)

тис. грн. |

% до виручки | тис. грн. |

% до виручки | тис. грн. |

% до виручки

1 |

2 |

3 |

4 |

5 |

6 |

7-5-3 |

8 = 6-4

1 |

Виручка |

7419,2 |

- |

7831,5 |

- |

412,3 |

-

2 |

Собівартість,

у тому числі: | 3976,7 |

53,6 |

4085,1 |

52,2 |

81,4 |

-1,4

3 | Умовно-постійні | 2025,4 | 27,3 | 2025,4 | 25,9 | - | -1,4

4 | Змінні витрати | 1951,3 | 26,3 | 2059,7 | 26,3 | 260,2 | -

Таким чином дані таблиці 2.6 дозволили нам розрахувати вплив на зміну собівартості фактора - виручки від реалізації послуг. Виручка збільшилась на 412,3 тис. грн., за рахунок цього фактору сума собівартості збільшилась на 81,4 тис. грн. , а її рівень зменшився на 1,4 % до виручки.

За даними попередніх таблиць ми бачимо, що собівартість у звітному році склала 4236,8 тис. грн., тобто збільшилась на 260,2 тис. грн. в порівнянні з минулим роком. Цей приріст на 81,4 тис. грн. обумовлено ростом виручки, а на 178,8 тис. грн. (260,2 - 81,4) є результатом впливу інших факторів, насамперед зниженням собівартості послуг.

3. Шляхи удосконалення управління поведінкою персонала на прикладі туристичного підприємства “Готель “Чорноморський””

Найбільш розповсюдженим показником продуктивності праці працюючих підприємства є виробіток, що визначається середнім розміром виручки на одного працівника підприємства:

,

де П – середня виручка на одного працівника, тис. грн.;

Т – розмір обороту за період, тис. грн.;

n – чисельність працівників підприємства.

Цей показник характеризує обсяг послуг, реалізованих одним працюючим за визначений проміжок часу (у нашому випадку – за рік).

Таблиця 3.1

Аналіз продуктивності праці персоналу готелю “Чорноморський” у 2000-2002 р.

№ п/п | Показник | Роки | Відхилення, тис. грн. | Відхилення, %

2000 | 2001 | 2002 | 2001 р. від 2000 р. | 2002 р. від 2001 р. | 2002 р. від 2000 р. | 2001 р. від 2000 р. | 2002 р. від 2001 р. | 2002 р. від 2000 р.

1 | Виручка від реалізації, тис. грн. | 5140,0