виробництва |
91 |
661
робітникам, що обслуговують цехи допоміжного виробництва |
91 |
661
робітникам, що обслуговують заводоуправління (черговий електрик, слюсар, прибиральники) |
92 |
661
робітникам, що обслуговують відділ збуту (пакувальник, вантажники) |
93 |
661
робітникам невиробничого персоналу |
94 |
661
робітникам нараховано матеріальну допомогу |
94 |
661
робітникам, зайнятим на виготовленні необоротних активів |
15 |
661
робітникам, зайнятим виправленням браку |
24 |
661
робітникам, зайнятим усуненням наслідків стихійних лих |
99 |
661
допомога робітникам за рахунок соціального страхування |
652 |
661
робітникам з операцій вибуття (реалізації) основних фондів |
972 |
661
робітникам за рахунок коштів цільового фінансування |
48 |
661
робітникам за рахунок резерву відпусток |
47 |
661
Отже, для визначення кореспонденції рахунків із нарахування заробітної плати необхідна деталізація складу робітників за місяцями роботи та конкретними функціями у загальному циклі виробництва.
Це ж стосується інших категорій - керівників та спеціалістів, коли треба не тільки визначити рахунки, а й субрахунки і статті загальновиробничих, адміністративних та збутових витрат. Так, якщо спеціалісти і керівники зайняті в цехах, то їх заробітна плата відноситься в дебет рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», але на різні статті:
аблиця Відображення в обліку нарахування заробітної плати керівникам і спеціалістам
Групи робітників |
Проводка
Дебет |
Кредит
спеціалісти
цеху (управлінський персонал) |
911 |
661
ремонтники |
914 |
661
спеціалісти-технологи, конструктори |
915 |
661
спеціалісти з охорони праці |
918 |
661
Якщо спеціалісти і керівники зайняті в заводоуправлінні, то їх заробітна плата відноситься в дебет рахунка 92 «Адміністративні витрати» на певні статті, залежно від посад і виконуваних функцій. При цьому дебетуються рахунки 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», а кредитується рахунок 661 «Розрахунки за заробітною платою».
Утримання із заробітної плати відображається так, як це показано у табл.
аблиця Відображення в обліку різних видів утримань із заробітної плати
Утримання із заробітної плати |
Проводка
Дебет |
Кредит
прибуткового податку |
661 |
641
у пенсійний фонд |
661 |
651
у фонд соціального страхування |
661 |
652
у фонд безробіття |
661 |
653
підзвітні суми |
661 |
372
відшкодування матеріальних збитків |
661 |
375
аліментів |
661 |
685
за брак |
661 |
24
видача заробітної плати натурою |
661 |
701
видача заробітної плати |
661 |
301
депонована заробітна плата |
661 |
662
Підставою для складання проводок з нарахування та утри-мання із заробітної плати служать підсумкові дані розрахункових відомостей в розрізі цехів, відділів тощо, які необхідно згрупувати в цілому по підприємству. Для цього складаються таблиці 3, 4 і 5.
Таблиця 3 «Зведення даних за розрахунками з робітниками і службовцями» характеризує розгорнуте сальдо (окремо за дебетом і кредитом) рахунка 66 «Розрахунки з оплати праці» на початок і кінець місяця, загальну суму нарахованої, сплаченої заробітної плати за місяць, суму відрахувань із заробітної плати.
У таблиці 4 «Зведення заробітної плати за її складом і катего-ріями працівників» наводяться дані про нараховану заробітну плату за її складом (основна і додаткова) і категоріями працівників.
Вказані таблиці служать для контролю правильності записів у регістрах обліку і Головній книзі та аналізу формування і використання фонду оплати праці.