2007 році збільшився на 1176,7 тис. грн. або на 47,3% від попереднього року. При цьому, змінна частина фонду оплати праці у 2006 році збільшилась на 13% або на 134,7 тис. грн., а постійна - на 32,3 тис. грн. або на 52,5% від 2005 року. У 2007 році від 2006 року відбулося збільшення змінної частини 538,3 тис. грн. або на 46,1%, а постійної - на 402,2 тис. грн. або на 52,5%.
Проведемо аналіз змінної частини фонду оплати праці на підприємстві „Промприлад” за рахунок:
- зміни обсягу виробництва:
2005-2006 роки: 1135,3 • 1,023 - 1135,3 = 26,1 (тис. грн.)
2006-2007 роки: 1275,1 • 1,029 - 1275,1 = 37,0 (тис. грн.)
Таблиця 2.12
Аналіз динаміки змінної та постійної частини фонду оплати праці на ВАТ „Промприлад”, тис. грн.
Показники | Роки | Абс. приріст | Темпи приросту, %
2005 | 2006 | 2007 | 2005-2006 | 2006-2007 | 2005-2006 | 2006-2007
Змінна частина фонду оплати праці робітників | 1033,3 | 1168,0 | 1706,3 | 134,7 | 538,3 | 13,0 | 46,1
- відрядні розцінки | 930,5 | 1039,2 | 1503,2 | 108,7 | 464 | 11,7 | 44,6
- премія за виробничі результати | 102,8 | 128,8 | 203,1 | 26 | 74,3 | 25,3 | 57,7
Постійна частина фонду оплати праці робітників | 579,5 | 766,7 | 1168,9 | 187,2 | 402,2 | 32,3 | 52,5
- оплата праці за тариф. ставками | 244,6 | 272,5 | 318,8 | 27,9 | 46,3 | 11,4 | 17,0
- всі види доплат | 334,9 | 494,2 | 850,1 | 159,3 | 355,9 | 47,6 | 72,0
Фонд оплати праці робітників без відпускних | 1612,8 | 1934,7 | 2875,2 | 321,9 | 940,5 | 20,0 | 48,6
Питома вага змінної частини, % | 64,0 | 60,4 | 59,3 | -3,6 | -1,1 | -5,6 | -1,8
Оплата відпусток | 159,5 | 177,4 | 250,0 | 17,9 | 72,6 | 11,2 | 40,9
- змінна частина | 102,0 | 107,1 | 148,3 | 5,1 | 41,2 | 5,0 | 38,5
- постійна частина | 57,5 | 70,3 | 101,7 | 12,8 | 31,4 | 22,3 | 44,7
Фонд оплати праці робітників з відпускними | 1772,3 | 2112,1 | 3125,2 | 339,8 | 1013,1 | 19,2 | 48,0
- змінна частина | 1135,3 | 1275,1 | 1854,6 | 139,8 | 579,5 | 12,3 | 45,4
- постійна частина | 637,0 | 837,0 | 1270,6 | 200 | 433,6 | 31,4 | 51,8
Фонд оплати праці керівників, спеціалістів службовців | 312,6 | 373,5 | 537,1 | 60,9 | 163,6 | 19,5 | 43,8
- оплата за окладами | 282,3 | 336,9 | 481,8 | 54,6 | 144,9 | 19,3 | 43,0
- оплата відпусток | 23,1 | 28,0 | 41,3 | 4,9 | 13,3 | 21,2 | 47,5
- премії, доплати і надбавки | 7,2 | 8,6 | 14,0 | 1,4 | 5,4 | 19,4 | 62,8
Фонд оплати праці по підприємству | 2084,9 | 2485,6 | 3662,3 | 400,7 | 1176,7 | 19,2 | 47,3
- зміни прямої оплати праці:
2005-2006 роки: 1275,1 - 1135,3 • 1,023 = 113,7 (тис. грн.)
2006-2007 роки: 1854,6 - 1275,1 • 1,029 = 542,5 (тис. грн.)
Загальна зміна:
2005-2006 роки: 26,1 + 113,7 = 139,8 (тис. грн.)
2006-2007 роки: 37,0 + 542,5 = 579,5 (тис. грн.)
З проведених розрахунків можна зробити висновок, що фонд змінної частини оплати праці у 2006 році був більший на 139,8 тис. грн. від 2005 року, а у 2007 році - більший на 579,5 тис. грн. від 2006 року.
Найбільший вплив на збільшення змінної частини фонду оплати праці здійснила зміна прямої оплати праці за одиницю продукції, що призвела до збільшення змінної частини фонду оплати праці на 113,7 тис. грн. у 2006 році та на 542,5 тис. грн. у 2007 році порівняно з попереднім до кожного роком; за рахунок збільшення обсягу виробництва - лише на 26,14 тис. грн. у 2006 році та 37,0 тис. грн. у 2007 році.
Проведемо аналіз фонду оплати праці керівників, спеціалістів, службовців за даними таблиці 2.12.
Визначимо зміну фонду оплати праці керівників, спеціалістів, службовців за рахунок:
- чисельності керівників, спеціалістів, службовців:
2005-2006 роки: 0
2006-2007 роки: 0
- середньорічного фонду оплати праці керівників, спеціалістів, службовців:
2005-2006 роки: 336,9 - 282,3 = 54,6
2006-2007 роки: 481,8 - 336,9 = 144,9
На зміну фонду оплати праці керівників, спеціалістів, службовців (збільшення на 60,9 тис. грн.) вплинули наступні фактори: збільшення середньорічного фонду оплати праці призвело до збільшення фонду оплати праці у 2006 році порівняно з 2005 роком на 54,6 тис. грн., збільшення оплати відпусток - на 4,9 тис. грн., а збільшення премій, доплат та надбавок - 1,4 тис. грн.; а у 2007 році відбулося збільшення на 163,6 тис. грн. від 2006 року за рахунок збільшення середньорічного фонду оплати праці 144,9 тис. грн., збільшення оплати відпусток - на 13,3 тис. грн., збільшення премій, доплат та надбавок - 5,4 тис. грн. Чисельність керівників, спеціалістів, службовців не вплинула, оскільки її величина залишилась незмінною.
Найбільший вплив на зміну фонду оплати праці керівників, спеціалістів, службовців мала зміна середньорічна оплати праці.
Треба пам'ятати, що уряд України періодично запроваджує державний контроль за динамікою зростання у суб'єктів підприємницької діяльності сум коштів, які вони спрямовують на споживання. Це відбувається головним чином у формі оподаткування