Підпис | Дата
ДР.ОБ-4121.4112.4213.004.ПЗ | Арк.
Зм. | Арк. | № докум. | Підпис | Дата
У випадку коли підприємство для обліку витрат застосовує одночасно рахунки класів 8 і 9.нараху-вання страхових внесків у межах операційної дія-льності завжди відображають за дебетом рахунку 82. Але одночасно з проводкою Дт 82 Кт 65 обо-в'язково виконують ще одну: Дт різних рахунків Кт 82. Рахунок 82 «Відрахування на соціальні захо-ди» призначено для узагальнення інформації про суми страхових внесків, але не як витрат діяльно-сті, а як одного з елементів витрат (не випадково ж клас 8 називається «Витрати за елементами»). Під-приємства, які застосовують одночасно рахунки класів 8 і 9, використовують цей рахунок для нако-пичення інформації, необхідної для заповнення розділу II Звіту про фінансові результати.
Вибір рахунків, які кореспондують у цій проводці з раху-нком 82, здійснюють у тому самому порядку, що його описано вище, для підприємств, що не засто-совують рахунки класу 8: залежно від напрямку діяльності працівників суми страхових внесків спи-сують з кредиту рахунку 82 до дебету рахунків 15, 23 або рахунків класу 9. Таким чином, рахунок 82 у цій ситуації є транзитним, що добре видно у рядках 2.1 — 2.4. Коли ж страхові внески нараховуються на виплати, пов'язані не з операційною, а з іншими видами діяльності підприємства, рахунок 65 кореспондує з рахунками, призначеними для обліку відповідних видів діяльності.
У «соцстрахівських» звітах суми нарахувань і утри-мань подано як два різних показники. У бухгалтерсько-му обліку і нарахування, і утримання відображають оборотом за кредитом субрахунків (відповідно) 651,652 і 653. Отже, для заповнення форм звітності потрібно використовувати аналітичні дані і розділяти нараху-вання і утримання за ознакою кореспондуючих з ними рахунків (для утримань — дебет 66, для нарахувань — дебет різних рахунків). Але можна вчинити й інакше. Всередині кожного субрахунку виділити два рахунки третього порядку. Тоді для нарахування страхових вне-сків, наприклад, за страхуванням від непрацездатності використовуватиметься рахунок третього порядку 652.1, а для утримань за цим видом страхування — рахунок 652. 2.
Арк.
Зм. | Арк. | № докум. | Підпис | Дата
2.3. Документальне оформлення операцій по нарахуванні та виплаті заробітної плати в облікових регістрах, податковій та фінансовій звітності
У ПП «Колектор»" нарахування та утримання заробітної плати проводиться за допомогою Розрахунково-платіжної відомості або Розрахункової і Платіжної відомостей з оплати праці, які формують у бухгалтерії. Схему документообігу з обліку розрахунків з оплати праці наведено на рисунку 2.3.1.
Рисунок 2.3.1.
Схема документообігу з обліку розрахунків з оплати праці
Розрахунки з працівниками підприємства при ручному способі обробки документів здійснюють у Розрахунковій відомості ТФ№П-50; у Платіжній відомості ТФ №П - 53 та Розрахунково-платіжній відомості ТФ №П-51.
Розрахункові відомості складаються з вкладних листків , які
Арк.
Зм. | Арк. | № докум. | Підпис | Дата
брошурують у книгу, що використовується протягом року (або окремо за кожний місяць). Такі відомості із заробітної плати робітників і службовців складаються з трьох розділів:
1) нараховано;
2) відраховано (утримано)
3) належна на 1-ше число наступного за звітним місяця сума до видачі на руки.
Складаються Розрахункові (Розрахунково-платіжні) відомості на заробітну плату щомісячно по кожному працюючому на підставі існуючих методик і відповідної первинної документації, а також здійснюються необхідні відрахування з заробітної плати (аванс, одержаний за першу половину звітного місяця, прибутковий податок та ін.).
Дані з третього розділу Розрахункової відомості "Належать до виплати" переносять до Платіжної відомості, яка є основою для виплати заробітної плати за другу половину звітного місяця.
Розрахункові та платіжні відомості підписують керівник підприємства та головний бухгалтер (додаток 1).
Інший спосіб ведення обліку оплати праці у ПП "Колектор" можна побачити на рисунку 2.3.2. Найперше диспетчер відділу кадрів формує особову картку, на підставі якої бухгалтер оформлює особовий рахунок. Після цього він передається назад у відділ кадрів для складання графіка-табеля. Коли він вже готовий, то бухгалтер дані з нього вводить у пам'ять електрообчислювальної машини (в програму "1С:Бухгалтерія", "MS Word", "MS Excel", "MS Office Access" чи інші програми), де він проводить нарахування заробітної плати, утримання із неї, складає розрахункову відомість по субрахунку 661 "Розрахунки за заробітною платою" та платіжну відомість. Тоді бухгалтер оформлює видатковий касовий ордер, на основі якого касир може видати заробітну плату працівникові. На закінчення цього процесу головний бухгалтер формує Головну книгу та Баланс за допомогою розрахункової та платіжної відомостей, які були складені бухгалтером.
Арк.
Зм. | Арк. | № докум. | Підпис | Дата
Облік праці та основної заробітної плати працівників здійснюють на основі різних спеціальних документів, що застосовують при індивідуальному, серійному і масовому виробництвах
Основним первинним документом на індивідуальних виробництвах з обліку праці, виробітку і основної заробітної плати робітника-відрядника на ПП "ВІТА" є Наряд.
Первинними документами доплат робітнику-відряднику:
Список осіб, які працювали в надурочний час – у випадках, коли за незалежних від робітника обставин виникають відхилення від установленого технологічного процесу, що зумовлюють допоміжні витрати робочого часу порівняно із встановленою нормою;
Листок обліку простоїв (ТФ №П-16) – лист на оплату простою не з вини робітника;
Акт про брак (форма № ТФ №П-46) – у разі, коли частковий брак продукції стався з вини (або не з вини) робітника
Табель обліку використання робочого часу (ТФ №П-13) – для зазначення фактичних годин нормової, понаднормової роботи кожного робітника і роботи в нічний час.
Кожен із первинних документів має містити такі реквізити: прізвище виконавців роботи та їхні табельні номери; місце (цех,