Поточна дебіторська заборгованість покупців та замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем) відображається в статті балансу "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" (рядки 160-162 активу балансу). До підсумку балансу включається чиста реалізаційна вартість.

Чиста реалізаційна вартість (рядок 160 активу балансу) - сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

Згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, ця сума на балансі підприємства визначається шляхом віднімання від загальної суми дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги (рядок 161 активу балансу) резерву сумнівних боргів (рядок 162 активу балансу), тобто тієї суми заборгованості, за якою існує невпевненість у погашенні її боржником.

Зміни в розмірах поточної дебіторської заборгованості відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства.

Дебіторська заборгованість по нетоварних операціях відображається в рядках 180 – 210 ІІ розділу активу балансу.

Сальдо (залишок) по рахунку 16 відображається в розділі 2 активу балансу (рядок 050).

2.4. Автоматизація обліку дебіторської заборгованості.

Автоматизація обліку дебіторської заборгованості – це людино – машинні системи, які забезпечують автоматизоване збирання та обробку інформації, необхідної для оптимізації управління дебіторською заборгованістю. Удосконалення бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості з подальшим узагальненням певною мірою залежить від сумісності автоматизованих систем обробки інформації різних рівнів і різного функціонального призначення. Технічною базою їх є комплекс технічних засобів, до якого належать: персональні, універсальні і малі ЕОМ; обладнання збирання, підготовки і попередньої обробки інформації; пристрої тиражування, комплектування й остаточної обробки документів, автоматизованого видавання документів та їх збереження.

Застосування комп’ютерної техніки вносить значні зміни до організації і бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості, причому обчислювальна техніка з допоміжного засобу перетворюється на визначний фактор організації обліку. Ці зміни зумовлені тим, що змінюються способи обробки даних, при яких забезпечується різна швидкість надання звітної інформації.

Способи обробки облікової інформації поділяються на три види: паперовий, механізований і комп’ютерний (автоматизований), в залежності від виду обчислювальної техніки, що застосовується.

При визначені способу обробки облікової інформації необхідно чітко поділяти поняття механізації обліку та його автоматизації. При механізації обчислювальна техніка виступає допоміжним засобом для обробки інформації, а при автоматизації технічні засоби стають одними з визначних засобів ведення обліку: суттєві зміни відбуваються в процесі збирання, накопичення облікової інформації, її передачі та одержання звітних показників.

Існує декілька підходів до організації бухгалтерського обліку в умовах автоматизації:

1).системний підхід до бухгалтерського обліку;

2).розробка форм обліку, що орієнтовані на використання комп’ютерів;

3).трансформація методу бухгалтерського обліку.

Для вирішення проблеми автоматизації існує два шляхи:

- перегляд методологічних аспектів обліку безпосередньо від вимог механізації та комп’ютерізації обліку до його методології;

- комплексний перегляд всієї системи організації обробки облікової інформації.

Реалізація першого підходу дає обмежений ефект, який виражений в локальних змінах у методології системи обліку. Система обліку удосконалюється, в основному, в напрямку задоволення вимог комп’ютерізації, наприклад здійснюється складання та введення кодів облікової номенклатури, впорядкування первинних документів і документообороту тощо. Такий індивідуальний підхід був придатний для механізації обліку з використанням клавішних та перфораційних обчислювальних машин, а також при частковій механізації окремих облікових функцій на комп’ютері, в результаті чого виконувалась обробка інформації з окремих розрізнених ділянок бухгалтерського обліку.

Автоматизація обліку дебіторської заборгованості ставить нові вимоги до первинної інформації. Різноманітність форм подання такої інформації, що надходить до бухгалтерії, дозволяє вести зведений облік безпосередньо на підставі первинних документів без попереднього їх накопичення та узагальнення.

Використання обчислювальної техніки призвело до якісно нових тенденцій в питанні побудови структури облікового апарату – використання автоматизованих робочих місць (АРМ) бухгалтера. Під АРМ розуміють професійно – орієнтований програмно – апаратний комплекс, що забезпечує вирішення завдань користувача безпосередньо на його робочому місці.

2.3. Удосконалення організації та методології обліку дебіторської заборгованості.

На підприємстві ТОВ “СТЦ Охоронні системи” застосовується комп’ютерна форма ведення бухгалтерського обліку, яка базується на використанні персональних комп’ютерів та бухгалтерської програми 1-С Бухгалтерія 7.7, яка щойно почалась розроблятися на даному підприємстві.

Програма 1С:Бухгалтерія 7.7 може вести практично будь-який розділ бухгалтерського обліку:

- облік операцій по банку і касі;

- облік основних коштів і нематеріальних активів;

- облік матеріалів і МБП;

- облік товарів, послуг і виробництва продукції;

- облік валютних операцій;

- облік взаєморозрахунків з організаціями, дебіторами, кредиторами і підзвітними особами;

- облік розрахунків по заробітній платі;

- облік розрахунків з бюджетом;

- інші розділи бухгалтерського обліку.

Програма 1C: Бухгалтерія 7.7 дозволяє організувати:

- синтетичний облік за багаторівневим планом рахунків;

- облік по декількох планах рахунків;

- валютний облік і облік покриття валют;

- багатомірний аналітичний облік;

- багаторівневий аналітичний облік по кожному вимірюванню;

- кількісний облік по декількох підприємствах в одній інформаційній базі.

Бухгалтер може вводити інформацію в програму 1C: Бухгалтерія 7.х в найбільш зручному для себе режимі. Є можливість введення інформації в режимі:

- ручного вода операцій;

- типових операцій;

- автоматичного формування операцій по документах.

Ведеться зведений облік на підставі первинних документів без попереднього їх накопичування та узагальнення.

Облік господарських операцій відбувається наступним чином:

- на підприємство надходять первинні документи для оплати за запаси, послуги тощо;

- на їх основі друкується платіжне доручення на оплату, довіреність на отримання запасів, акти виконаних робіт;

- запаси оприбутковуються матеріально відповідальною особою з подальшим списанням на витрати згідно відповідних документів;

- на рахунки підприємства надходить оплата за реалізовані товари, роботи, послуги, суми заносяться до загальної бази та розраховуються фінансові результати по різноманітним періодам, складається фінансова та податкова звітність.

Отже, на підприємстві ТОВ “СТЦ Охоронні системи” для обліку