718 - "Одержані фанти та субсидії";
719 - "Інші доходи від операційної діяльності". |
0,6
2,0 |
0,1%
0,2% |
Несуттєвий
Несуттєвий
Інші фінансові
доходи | Рахунок 73 "Інші фінансові доходи" Субрахунки:
731 - "Дивіденди одержані";
732 - "Відсотки одержані";
733 - "Інші доходи від фінансових операцій". |
- |
- |
-
Інші доходи | Рахунок 74 "Інші доходи" Субрахунки:
741 - "Дохід від реалізації фінансо-вих інвестицій";
742 - "Дохід від реалізації необорот-них активів";
743 - "Дохід від реалізації майнових комплексів";
744 - "Дохід від неопераційної курсо-вої різниці";
745 — "Дохід від безоплатно одержа-них активів";
746 - "Інші доходи від звичайної діяльності". |
14,8 |
1,2% |
Суттєвий
Надзвичайні доходи |
751 - "Відшкодування збитків від надзвичайних подій";
752 - "Інші надзвичайні доходи". |
- |
- |
-
Виконав Левковська Т. О Ознайомився Поштар О.А.
Перевірив Губа Є. С.
Додаток Б
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ "Київ-Аудит"
Суб'єкт господарювання ТОВ "Пар текс"
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ТЕСТ СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ Й БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ДОХОДІВ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ
№ з/п | Зміст питання | Варіант відповіді | Оцінка системи внутрішнього контролю | При-мітки
так | ні | інф. відсутня
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
1. | Чи ведеться окремо облік різних видів доходів:
* відомості; *
картки; *
інше? |
+
- |
-
+ |
-
- |
5
2. | Чи є відповідальні особи за повноту і своєчасність від-вантаження товарів (робіт, послуг)? | + | - | - |
5
3. | Особи, які розробляють і за-тверджують цінову політику: *
керівник; * спеціальний відділ;
* бухгалтерія. |
+ |
- |
- |
4
4. | Чи укладаються договори з кожним покупцем на кожний вид реалізації робіт (послуг)? |
- |
+ |
- |
1
5. | Особи, які дають дозвіл на реалізацію продукції (робіт, послуг):
керівник;
заступник; *
уповноважений Статутом; *
інша особа. |
+
+ |
-
-
- |
-
-
- |
5
6. | Чи узгоджується з головним бухгалтером реалізація про-дукції (робіт, послуг) борж-никам? | - | + | - |
-
7. | Хто приймає рішення про реалізацію продукції (робіт, послуг) пов'язаним особам: *
керівник; *
спеціально створена комісія; *
рада; *
інші? |
+
-
- |
-
+
+ |
-
-
- |
4
8. | Чи звіряються рахунки-фактури із затвердженими замов-леннями на продаж і доку-ментами на відвантаження продукції (товарів)? | + | - |
- |
5
9. | Чи звіряються дані аналітич-ного обліку з формування до-ходів:
* з журналами-ордерами; *
з Головною книгою? |
+ |
- |
- |
4
10. | Чи ведеться аналітичний облік реалізації продукції (робіт, послуг) і визначення доходів за бартерними угодами? | + | - | - |
4
Продовження додатку 2
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
11. | Чи відповідає визнання дохо-дів П(с)БО № 15:
* чи проінформовано покупця про суттєві ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію;
* підприємство не здійснює подальше управління та контроль за реалізованою продукцією;
* сума доходу (виручки) може бути достовірно визначена; *
чи є впевненість, що в ре-зультаті операції відбудеть-ся зростання економічних вигод підприємства;
* витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути до-стовірно визначені? |
+
+
+
+
+ |
-
-
-
-
- |
-
-
-
-
- |
6
12. | Чи ведуться книги реєстрації замовлень на продаж готової продукції (товарів)? | - | + | - | -
13. | Наявність затверджених прейскурантів. | - | - | - | -
14. | Ким затверджуються прайси (прейскуранти)? | + | - |
3
15. | Чи були виявлені випадки реалізації продукції (товарів) без документів на відванта-ження? | - | + | - | 5
16. | Чи відвантажувалася про-дукція (товари) пов'язаним особам? | - | + | - | -
17. | Чи відвантажувалася продук-ція (товари) за бартерним контрактом? | - | + | - | -
18. | Чи здійснюються перевірки визнання доходів згідно з П(с)БО№3, 12, 14? | + | - | - | 4
19. | Чи перевірялися критерії ви-знання доходів згідно з кла-сифікацією доходів? | + | - | - | 5
Виконав Левковська Т. О
Перевірив Губа Є. С.
Ознайомився Поштар О.А.
Додаток В
Зразок
Аудиторська фірма ТОВ "Київ-Аудит"
Суб'єкт господарювання ТОВ "Пар текс"
Період перевірки 01.01.2004-31.12.2004 р.
Термін перевірки 04.03.2005-21.03.2005 р.
ПРОГРАМА АУДИТУ ДОХОДІВ
№ з/п | Перелік аудиторських процедур | Вико-навець | Термін перевір-ки | Метод організа-ції перевірки | При-мітки
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
/. Дохід від реалізації готової продукції, рахунок 701
1. | Перевірка замовлень на продаж за книгою реєстрації | Левковська Т. О. | 12.02.05 | вибірково | Нак.Мінстат.51від 15.02.96
2. | Перевірка дотримання калькуляційних цін | Левковська Т. О. | 12.02.05 | вибірково | Нак.Держ.ком.пол.Укр.47 від6.02.02.01
3. | Перевірка повноти виписки рахунків-фактур за книгою реєстрації | Левковська Т. О. | 12.02.05 | вибірково | ГК
4. | Перевірка повноти касових надходжень | Левковська Т. О. | 12.02.05 | суцільно | Ін.№135від 29.03.01
5. | Перевірка відповідності документів на від-вантаження продукції затвердженим замо-вленням на продаж | Левковська Т. О. | 12.02.05 | вибірково | ГК
6. | Перевірка випадків відсутності документів із відвантаження | Левковська Т. О. | 12.02.05 | вибірково | ГК
7. | Звірення рахунків-фактур із затвердженими замовленнями і документами на відванта-ження продукції | Левковська Т. О. | 12.02.05 | вибірково | ГК
8. | Звірення кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на відвантаження продукції | Левковська Т. О. | 12.02.05 | вибірково | ГК
9 | Перевірка ціноутворення, відвантаження продукції пов'язаним особам | Левковська Т. О. | 12.02.05 | вибірково | ЗУ"Про прибуток"
10. | Перевірка правильності бухгалтерського обліку продаж (кореспонденція рахунків, облікові регістри)