Відповідно до змін, що відбулися в загальному розмірі депозитних вкладів та їх окремих різновидів, змінився й розподіл часток окремих видів вкладів (табл. 2.2).

Як свідчать дані табл. 2.2, найбільшу питому вагу, станом на 1.05.06 р. мають вклади на 3 місяці (51,68 % від загального розміру депозитів). На другому місці за питомою вагою знаходяться внески до вимоги (28,9 %), на третьому – внески на 1 місяць. Але в попередніх періодах розподіл часток серед різних видів депозитів був дещо іншим.

Так, станом на 1.07.04 р. найбільшу питому вагу мали депозити на 6 місяців (52,79 %), в той час, як депозити на 3 місяці складали лише 18 % від загальної суми депозитів. Крім того, на той період значну частку мали внески на 1 та 2 роки (відповідно 7,46 % та 7, 35 %).

Таблиця 2.2

Зміни у структурі депозитного портфелю Ощадбанку України

Вид внеску | Частка у загальному розмірі депозитів

на 1.07.04 р. | на 1.05.05 р. | на 1.07 01 р. | на 1.05.06 р.

Внески до вимоги | 12,94 | 19,48 | 9,16 | 28,9

на 1 місяць | 1,1 | 0,15 | 2,13 | 17,28

на 1 місяць | 0,23 | 1,57 | 0 | 0

Всього на 1 місяць | 1,33 | 1,71 | 2,13 | 17,28

на 2 місяці | 0 | 0,09 | 1,29 | 1,15

на 3 місяці | 0 | 0 | 0 | 0

на 3 місяці | 7,6 | 7,06 | 20,69 | 3,56

на 3 місяці | 7,71 | 21,47 | 17,2 | 4,97

на 3 місяці | 0 | 0 | 0 | 0

Всього на 3 місяці | 18 | 34,89 | 49,52 | 51,68

на 4 місяці | 0,13 | 30,07 | 0,51 | 0

на 4 місяці | 0 | 0 | 0 | 0

Всього на 4 місяці | 0,13 | 30,07 | 10,37 | 0

на 6 місяців | 2,14 | 3,19 | 1,36 | 0,99

на 6 місяців | 1,02 | 6,51 | 21 | 0

на 6 місяців | 2,86 | 0 | 2,8 | 0

на 6 місяців | 46,77 | 0 | 0 | 0

Всього на 6 місяців | 52,79 | 9,7 | 25,15 | 0,99

на 1 рік | 5,64 | 0 | 0 | 0

на 1 рік | 1,82 | 0 | 0 | 0

Всього на 1 рік | 7,46 | 0 | 0 | 0

на 2 роки | 7,35 | 4,07 | 2,37 | 0

Всього депозитів | 100 | 100 | 100 | 100

В подальшому, частка вкладів на 6 місяців не переважала 25, 15 % (на 1.07.05 р.), а її мінімальна питома вага була зафіксована станом на 1.05.06 р. (0,99 %). Дещо збільшилася питома вага вкладів на 4 місяці (30,07 % на 1.05.05 р.), але в подальшому цей різновид депозитів був закритий.

Поступове збільшення характерне для питомої ваги вкладів на 1 місяць – з 1,33 % станом на 1.07.04 р. до 17,28 % на 1.05.06 р., а також для внесків до вимоги – з 12,94 % на 1.07.04 р. до 28,9 % на 1.05.06 р., хоча в окремі періоди частка цих вкладів не перевищувала 10 % (на 1.07.05 р.).

Таким чином, спостерігається збільшення питомої ваги вкладів на менші терміни порівняно з вкладами на терміни від 4 до 6 місяців. Слід вважати це негативним явищем з огляду на необхідність забезпечення тривалого терміну використання банком грошових коштів, які знаходяться на рахунках. Тобто, зменшення розмірів грошових коштів, які знаходяться на рахунках тривалий час негативно впливає на можливості банка щодо формування довгострокової кредитної політики. В той же час, зростання розміру вкладів на 1 та 3 місяці збільшує накладні витрати з їх відкриття та обслуговування, призводить до зменшення ефективності використання грошових коштів, отриманих у вигляді депозитних вкладів, в якості кредитних ресурсів банка. Саме на аналізі доходності операцій, пов’язаних із залученням депозитів ми зупинимося більш детально в подальшому.

3.2 Нормативно-правове забезпечення аудиту банківської діяльності

Аудиторська діяльність в Україні перш за все регулюється Законом України "Про ауди-торську діяльність" від 22 квітня 1993 р. № 3125-ХП (зі змінами і доповненнями). Цей Закон визна-чає правові засади здійснення аудиторської діяльності в Україні й спрямований на створення системи незалежного фінансового конт-ролю з метою захисту інтересів власника. Положення цього Закону діють на території України і поширюються на всі господарські суб'єк-ти незалежно від форм власності та видів діяльності. Аудиторська діяльність включає в себе організаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання аудиторських перевірок та надання інших аудиторських послуг.

Також важливі засади здійснення аудиту банківської діяльності визначаються Законом України „Про банки та банківську діяльність”. Метою цього Закону є правове забезпечення стабільного розвитку і діяльності банків в Україні і створення належного конкурентного середовища на фінансовому ринку, забезпечення захисту законних інтересів вкладників і клієнтів банків, створення сприятливих умов для розвитку економіки України та підтримки вітчизняного товаровиробника.

Специфіку проведення власне банківського аудиту визначають переважно Постанови НБУ, як-то:

„Про затвердження Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів (аудиторських висновків) за результатами щорічної перевірки фінансової звітності” від 09.09.2005 №389

„Про затвердження змін до Положення про організацію внутрішнього аудиту в