Деякі викладені в аудиторському висновку недоліки можуть бути настільки важливими, що вимагатимуть від керівників структурних підрозділів банку негайних дій. Внутрішні аудитори зобов'язані тримати такі ситуації під особливим контролем п.8.28 Стандарти внутрішнього аудиту АППБ „Аваль” (затверджені Постановою правління АППБ „Аваль” №П-19/39 від 10.04.2000)

.

Аудит депозитних операций в Ощадбанку відбувається за наступною схемою:

1. Аудит організації роботи по залученню коштів юридичних та

фізичних осіб.

2. Аналіз обсягів операцій, кількості рахунків і структури

депозитів у розрізі валют. Оцінка роботи по залученню

ресурсів.

3. Аудит порядку укладання договорів по депозитних операціях.

Перевірка порядку відкриття і закриття депозитних рахунків у

національній та іноземній валютах.

4. Перевірка порядку здійснення операцій по депозитних рахунках

фізичних та юридичних осіб в національній та іноземній

валюті, нарахування та сплати відсотків.

5. Перевірка звітності по депозитним операціям що до її

достовірності та порядку формування.

6. Огляд нормативних документів.

7. Внутрішньобанківський контроль депозитних операцій.

Для аудиторської перевірки депозитних операцій може бути використана приведена таблиця, перевірочним матеріалом для якої є:

Оцінна таблиця аудита депозитних операцій.

Аудитором підтверджується | Повинне бути встановлене

Правильність відкриття й ведення банками депозитних рахунків | Депозитні рахунки відкриваються на підставі договору в строк і на строк, зазначений у договорі

Перевірка дотримання умов депозитних договорів | Всі умови по депозитному рахунку повинні бути виконані в точній відповідності з договором

Перевірка обліку депозитних операцій | Відповідність балансових рахунків. Ведення на кожному особовому рахунку аналітичного обліку по вкладнику (окремо за кожним договором), по строках, розміщенню й рівню процентних ставок

Перевірка правильності й своєчасності сплати банками відсотків по депозитах | Відповідність чинному законодавству

У всіх випадках нараховані й сплачені відсотки ставляться на витрати в тім звітному періоді, коли сума відсотків перерахована на рахунок вкладника. Прилічені до внеску громадянам відсотки розглядається для цілей оподатковування як сплачені.

Далі перевіряється правильність відбиття на рахунках бухгалтерського обліку використовуваних у діяльності банку депозитних операцій.

Найбільш типові порушення в даній області полягають у наступному:

Про те, що досліджуваний банк Ощадбанк максимально повно використовує результати аудиторських перевірок свідчить затвердження Порядку розгляду та здійснення контролю за результатами аудиторських перевірок (затверджений Постановою правління Ощадбанку №П-46/3 від 19.09.2005). Даний Порядок регламентує процедури розгляду результатів аудиторських перевірок та подальший контроль, щодо вжитих заходів по усуненню виявлених недоліків систем внутрішнього контролю та виправлення порушень, зазначених в аудиторському висновку.

Порядок розроблено на основі Закону України "Про банки і банківську діяльність", "Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України", затвердженого Постановою Правління НБУ №114 від 20.05.1998р., "Методичних вказівок щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України", затвердженого Постановою Правління НБУ №358 від 20.07.1999р., стандартів внутрішнього аудиту АППБ "Аваль" та порядку складання аудиторського звіту, затверджених Постановою Правління АППБ "Аваль" №П-19/39 від 10.06.2000р.

Цей Порядок впроваджується з метою удосконалення процедури контролю за здійсненням відповідними керівниками підрозділів банку заходів по зауваженнях, що викладені в аудиторських звітах, а також для ефективності, адекватності та своєчасності цих заходів.

Першим етапом використання результатів аудиторських перевірок є погодження матеріалів перевірки, що здійснюється відповідно до зазначеного Порядку наступним чином:

а) Після проведення перевірки проводиться ознайомлення та обговорення з керівниками структурних підрозділів попередніх аудиторських висновків, а саме:

підтверджуються виявлені факти;

передаються в усній формі незначні факти, встановлені при перевірці;

отримання пояснень та ознайомлення з думкою суб'єкта аудиту щодо виявлених в результаті перевірки фактів, висновків та рекомендацій;

б) Підписується аудиторський звіт керівником аудиторської перевірки та суб'єктом аудиту з відміткою "ознайомлений ".

в) При наявності розходжень та спірних питань, щодо викладених у звіті фактів, оформлюються додатки до аудиторського звіту по неузгоджених питаннях. Один екземпляр аудиторського звіту надається підрозділу, який перевірявся.

г) Проводиться підсумкова нарада в підрозділах, що перевірялися (в присутності куратора).

Наступним етапом виступає підготовка матеріалів з аудиторської перевірки на розгляд Правління банку.

Членам Правління банку надається аудиторський висновок та рекомендації по результатах аудиторської перевірки. В окремих випадках, якщо інформація містить конфіденційний характер, головним аудитором банку складається службова записка на ім'я Голови Правління банку.

Керівники служби внутрішнього аудиту банку доповідають про результати аудиторських перевірок.

На засідання Правління банку можуть бути запрошені керівники підрозділів об'єкту аудиту.

Після розгляду Правлінням банку висновків про результати проведеної роботи та рекомендацій, щодо покращення системи внутрішнього контролю, приймається відповідне рішення, яке доводиться до підрозділу що перевірявся та оформлюється:

листом на адресу підрозділу банку;

або Наказом Голови Правління банку;

або Постановою Правління банку.

В цих документах обов'язково вказується відповідальні особи за вжиття заходів по усуненню недоліків, строки звітування по прийнятих мірах та на кого покладено контроль за виконанням цих заходів.

Керівники структурних підрозділів банку, які перевірялися, зобов'язані вжити заходи щодо усунення порушень, зазначених в аудиторському висновку та виконання вимог викладених в листі, Наказі чи Постанові Правління банку за результатами аудиторської перевірки:

структурні підрозділи банку, які перевірялися розробляють заходи по усуненню порушень та недоліків у строки, які встановлені в листі, Наказі чи Постанові Правління банку за результатами аудиторської перевірки;

надають канцелярії та головному аудитору банку розроблені та затверджені керівником підрозділу заходи, в яких повинні вказуватися конкретні строки їх виконання та інформацію про усунення недоліків.

Секретаріат банку знімає питання з контролю після отримання візи головного аудитора банку, або начальника