Важливим є також те, що служба внутрішнього аудиту здійснює подальший контроль становища в банку, щодо виправлення виявлених і зазначених в аудиторському висновку порушень та недоліків:

здійснюється контроль за своєчасним отриманням розроблених заходів (у строки, які були встановлені за результатами перевірки);

розглядаються отримані матеріали та встановлюється ефективність, адекватність та своєчасність вжитих заходів;

у разі необхідності проводиться повторна контрольна перевірка підрозділу. Якщо головний аудитор переконаний, що керівники підрозділів вживають достатніх заходів для усунення фактів порушень, то подальший контроль здійснюється в рамках наступної аудиторської перевірки.

Результати вжитих заходів - дотримання встановлених строків, ефективність та якісне їх виконання доповідаються Правлінню банку керівниками служби внутрішнього аудиту.

Про результати аудиторських перевірок проведених внутрішніми аудиторами банку та про здійснені заходи по усуненню недоліків і порушень структурними підрозділами доповідаються Правлінню банку у визначений для цього день і не рідше одного разу на місяць.

В основі організаційної системи проведення банківського аудиту, спрямованого на прозорість банківської діяльності лежить перш за все принцип об'єктивності, який у внутрішньому аудиті реалізується наступним чином п. 5.3 Стандарти внутрішнього аудиту АППБ „Аваль” (затверджені Постановою правління АППБ „Аваль” №П-19/39 від 10.04.2000):

- при проведенні аудиторських перевірок внутрішні аудитори повинні бути об'єктивними;

- внутрішні аудитори відстоюють власну думку з питань аудиту, яка може не збігатися з думкою інших працівників банку, зовнішніх аудиторів тощо;

- головний аудитор періодично отримує від своїх працівників інформацію про можливий конфлікт інтересів і т. ін.;

- внутрішні аудитори банку не несуть відповідальності за проведення банком будь-яких банківських операцій;

- працівники служби внутрішнього аудиту, які раніше працювали в якихось підрозділах цього банку, не можуть призначатися для проведення аудиторської перевірки цих підрозділів протягом певного періоду часу після їх зарахування до служби внутрішнього аудиту;

- проектування, впровадження та складання різних операційних систем не належить до функцій внутрішнього аудиту.

Аналіз показав, що в досліджуваному банку організаційна система внутрішнього аудиту в основі свої стратегічних цілей має забезпечення прозорості діяльності банку. Причому слід зазначити, що дана прозорість розглядається не лише з точки зору зовнішніх партнерів банку, а й рівною міру з точки зору його власників та найманих управляючих з метою забезпечити їх повною та достовірною інформацією для об’єктивної та широкої оцінки усіх напрямків діяльності банку з подальшим прийняттям відповідних управлінських рішень.

Висновки

Проведене дослідження дало змогу обґрунтувати сутність та особливості розвитку заощаджень населення, депозитної політики комерційних банків в Україні, систематизувати суперечності розвитку депозитного ринку в умовах зростаючої конкуренції та необхідності якісних змін у банківській сфері. Аналіз даних проблем дозволив сформулювати наступні висновки та пропозиції:

1. Банківська система України знаходиться на етапі якісного зростання, що визначається загостренням конкуренції і посиленням вимог до діяльності банківських інститутів, що визначає необхідність розробки ефективної депозитної політики з метою залучення потенційних клієнтів. Відкриття депозитних вкладів на сьогодні є першим етапом співпраці банку і клієнта; встановлення взаємовідносин через відкриття депозитного рахунку дозволяє зацікавити клієнта в отриманні подальших послуг комерційного банку і сформувати механізм різнопланової співпраці “клієнт-банк”, який характеризується високим ступенем довіри, мінімізацією ризику та зацікавленістю сторін в ефективній діяльності кожного із суб’єктів.

2. На основі дослідження економічної природи та сутності депозитних операцій комерційних банків визначено особливості, що характеризують тенденції розвитку депозитного ринку в Україні, а саме: зростання довіри населення і суб’єктів господарювання до банківських інститутів в умовах стабілізації національної грошової одиниці та грошово-кредитного ринку, що призвело до значного зростання обсягів депозитних рахунків; позитивні якісні зміни у банківському секторі, які стали запорукою збільшення обсягів депозитів, і що особливо важливо в національній валюті, таке зростання визначило тенденцію до зниження ставки процента по депозитах; зростання конкуренції на депозитному ринку, що визначило необхідність розробки комерційними банками відповідної політики щодо залучення коштів клієнтів шляхом використання нових депозитних інструментів та надання інших послуг.

3. Зростання конкуренції на депозитному ринку за умови одночасного зниження відсоткової ставки визначає необхідність для банківських інститутів запровадження якісно нових депозитних інструментів, використання яких забезпечує клієнтам банку можливість їх реалізації як фінансових активів та як забезпечення при здійсненні кредитних операцій, у подальшому це стане передумовою для використання депозитних інструментів на фондовому ринку.

4. Здійснюючи депозитні операції комерційним банкам доцільно дотримуватися наступних принципів: депозитні операції організовуються таким чином, щоб сприяти отриманню банком прибутку чи створювати умови для отримання прибутку в майбутньому; в процесі організації депозитних операцій варто прагнути урізноманітнення суб'єктів депозитних операцій та поєднання різних форм депозитів; при здійсненні депозитних операцій слід забезпечувати взаємозв'язок та взаємоузгодженість між цими операціями та операціями по видачі позик за термінами та сумами депозитів та кредитних вкладень; повинна проводитися гнучка депозитна політика з метою підтримання оперативної ліквідності балансу комерційного банку; організовуючи депозитні операції банківська установа повинна прагнути того, щоб резерви вільних (не залучених в активні операції) коштів на депозитних рахунках були мінімальними; необхідно приймати дієві заходи щодо розвитку банківських послуг та підвищення якості і культури обслуговування, що сприятимуть залученню депозитів.

5. Доведено, що однією з пріоритетних цілей депозитної політики держави є створення ефективної системи гарантування депозитів, при чому доцільно врахувати позитивний західний досвід у системі страхування депозитів, а саме: система захисту внесків повинна встановлюватися законом і бути обов'язковою для всіх банків; вона повинна охоплювати всі депозити різних вкладників і значною мірою покривати великі внески; на першому етапі розвитку система страхування забезпечує покриття депозитів фізичних осіб, але в процесі