причини, дати і підстави виникнення заборгованості.
При регулюванні інвентаризаційних різниць:
а) взаємний залік лишків і нестач внаслідок пересортиці може бути допущено тільки щодо товарно-матеріальних цінностей однакового найменування і в тотожній кількості за умови, що лишки і нестачі утворились за один і той же період, що перевіряється, та однієї і тієї ж особи, яка перевіряється.
Органи державного управління, до відання яких відносяться підприємства, можуть установлювати порядок, коли такий залік може бути допущений стосовно однієї і тієї ж групи товарно-матеріальних цінностей, якщо цінності, що входять до її складу, мають схожість за зовнішнім виглядом або упаковані в однакову тару (при відпуску їх без розпаковки тари);
б) у разі, коли при заліку нестач лишками при пересортиці вартість цінностей, що виявились у нестачі, більше вартості цінностей, що виявились у надлишку, різниця вартості повинна бути віднесена на винних осіб.
Якщо конкретні винуватці пересортиці не встановлені, то сумові різниці розглядаються як нестачі цінностей понад норми природного убутку з віднесенням їх на результати фінансово-господарської діяльності. За такими сумовими різницями в протоколах інвентаризаційної комісії повинні бути наведені вичерпні пояснення причин, за якими різниці не можуть бути віднесені на винних осіб.
Перевищення вартості цінностей, що виявились у надлишку, проти вартості цінностей, що виявились у нестачі при пересортиці, відноситься на збільшення даних обліку відповідних матеріальних цінностей і результатів фінансово-господарської діяльності;
в) протокол інвентаризаційної комісії повинен бути у 5-денний термін розглянутий і затверджений керівником підприємства;
г) затверджені результати інвентаризації відображаються в бухгалтерському обліку підприємства в тому місяці, в якому закінчена інвентаризація, але не пізніше грудня місяця звітного року.
У примітках до фінансової звітності наводяться відомості про результати проведених у звітному році інвентаризацій за формою, що наведена у додатку №3. (пункт 12 із змінами, внесеними згідно з наказом Мінфіну України від 26.05.2000 р. №115)
Міністерства і відомства України можуть, враховуючи галузеві особливості, розробляти вказівки по застосуванню цієї Інструкції.
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ
рахунків бухгалтерського обліку для окремих господарських операцій
(без застосування рахунків класу 8)
№ г/о | Зміст операції | Сума | Кореспонденція
Дебет | Кредит
І ПРИДБАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ЗА ОПЛАТУ
1 | Відображення суми за договором постачання | 1000 | 15 «Капітальні Інвестиції» | 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
2 | Відображення суми податку на додану вартість (ПДВ) | 200 | 641 «Розрахунки за податками» | 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
3 | Відображення сум за консультаційні, Інформаційні, посередницькі, реєстраційні, транспортні послуги І Інші витрати, пов'язані з придбанням основних засобів | 100 | 15 «Капітальні Інвестиції» | 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
4 | Відображення сум ПДВ | 20 | 641 «Розрахунки за податками» | 685 «Розрахунки з Іншими кредиторами»
5 | Відрахування в Пенсійний фонд при придбанні легкових автомобілів | 50 | 949 «Інші витрати операційної діяльності» | 651 «За пенсійним забезпеченням»
6 | Зарахування об'єктів до складу основних засобів | 1100 | 1 0 «Основні засоби» | 15 «Капітальні Інвестиції»
II БУДІВНИЦТВО ОБ'ЄКТІВ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ
Підрядним способом
7 | Відображення затрат на проектні, будівельно-монтажні роботи по рахункам підрядників І проектних організацій | 1500 | 15 «Капітальні Інвестиції» | 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
8 | Відображення суми ПДВ в рахунках підрядників І проектних організацій | 300 | 641 «Розра-хунки за податками» | 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
9 | Одержання цільового фінансування на будівництво з зовнішніх джерел (бюджет, різноманітні позабюджетні І міжгалузеві фонди) | 1800 | 31 «Рахунки в банках» | 48 «Цільове фінансування І цільові надходження»
10 | Використання коштів цільового фінансування для розрахунку з підрядниками | 1800
1800 | 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
48 «Цільове фінансування і цільові надходження» | 31 «Рахунки в банках»
69 «Доходи майбутніх періодів»
11 | Зарахування побудованого об'єкту до складу основних засобів | 1500 | 1 0 «Основні засоби» | 15 «Капітальні Інвестиції»
Господарським способом
12 | Відображення фактичних затрат на спорудження І виготовлення основних засобів | 500 | 15 «Капітальні Інвестиції» | 205 «Будівельні матеріали» 23 «Виробництво» 65 «Розрахунки за страхуванням» 66 «Розрахунки з оплати праці»
13 | Зарахування побудованого (виготовленого) об'єкту до складу основних засобів | 500 | 10 «Основні засоби» | 15 «Капітальні Інвестиції»
IV БЕЗОПЛАТНЕ ОДЕРЖАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ
19 | Відображення вартості безоплатно отриманих основних засобів | 4000 | 10 «Основні засоби» | 424 «Безоплатно одержані необоротні активи»
20 | Затрати на транспортування і монтаж безоплатно отриманих основних засобів | 300 | 15 «Капітальні Інвестиції» | 685 «Розрахунки з Іншими кредиторами»
21 | Сума ПДВ в рахунках на послуги, зазначені в п 20 | 60 | 641 «Розрахунки за податками» | 685 «Розрахунки з іншими кредиторами
22 | Зарахування витрат по операції 20 до складу первісної вартості безоплатно отриманих основних засобів | 300 | 10 «Основні засоби» | 15 «Капітальні Інвестиції»
V ІНШІ ВИПАДКИ ЗАРАХУВАННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ НА БАЛАНС
23 | Оприбуткування раніше не врахованих на балансі основних засобів | 800 | 10 «Основні засоби» | 746 «Інші доходи від звичайної діяльності»
24 | Переведення неправильно зарахованих малоцінних І швидкозношуваних предметів до складу основних засобів | 600 | 10 «Основні засоби» | 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»
25